审计发现问题整改不到位的原因10篇

审计发现问题整改不到位的原因10篇审计发现问题整改不到位的原因　目　录　内容摘要„„„„„„„„&bd下面是小编为大家整理的审计发现问题整改不到位的原因10篇,供大家参考。

篇一：审计发现问题整改不到位的原因

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　内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 一、相关理论及概念界定„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 （一）审计的内涵„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 （二）专业胜任能力„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 （三）审计失败及其后果„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 二、审计失败原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 （一）主观原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 （二）客观原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 （三）被审计单位的原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 三、瑞华会计师事务所审计失败案例分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 （一）事务所情况简介„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 （二）审计失败案例简述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 （三）审计失败原因及其影响分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8 四、审计失败的控制和防范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 （一）法律层面„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 （二）社会层面„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 （三）市场层面„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 （三）会计师事务所内部„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 五、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 12 Abstract „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 后记 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13 审计失败的原因分析及改进建议

　内容摘要 ：随着我国社会经济的不断发展，注册会计师及会计师事务所在社会经济生活中的作用和地位越来越重要，由二者承接的审计业务也成为了每个企业发展的必要流程，但是审计失败的案例也屡见不鲜，接踵而至的处罚公告对于审计行业产生了非常恶劣的影响，这需要我们深入探究造成这种现象的原因并加以改正。本文通过四个部分分析了审计失败的原因，给出了相应的建议：第一部分阐述了注册会计师审计的有关概念；第二部分分层面分析了审计失败的原因；第三部分通过所选取的案例总结了审计失败的常见原因；第四部分具体给出了控制与防范审计失败的建议。本

　 文旨在通过案例分析与总结，提出规避审计失败的建议，以期减少审计失败的发生，从而降低各方损失，重拾审计行业的社会信誉，恢复审计行业一片清明。

　关键词：注册会计师审计

　 失败原因

　 改进建议 一、相关理论及概念界定

　（一）审计的内涵 1. 审计 审计是一个系统的过程，即获取和客观评估有关确定经济活动和经济事项的证据，以确认这些证据是否符合既定标准并将结果传达给受影响的用户。

　本文专门针对 CPA 审计。2. 独立性 独立意味着审计机构或审计师不参与审计过程，他们进行客观，公平和公正的审查，并发表审计意见。

　独立性是审计的基本要求和灵魂，也是判断审计是否客观公正、是否权威有效的前提。

　审计的独立性包括形式独立和实质独立。

　形式独立是指审计机构和审计师的形式外部独立； 实质独立是指审计机构和审计师的内部精神独立性。

　（二）专业胜任能力 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求注册会计师通过教育、培训和实践来维持和提高其专业技能；他们不得声称自己拥有本不具备的知识、技能或专业经验；他们不得从事无法胜任的服务职业。

　我认为，专业能力是基于注册会计师的专业素质而言的。

　对于注册会计师来说，要提高专业能力，一方面要加强对专业知识的学习，学习基础知识； 另一方面，面对新出现的问题和现象，有必要不断更新专业知识以跟上时代的步伐。

　（三）审计失败及其后果 1.审计失败 审计失败是指由于不遵守公认的审计标准而导致注册会计师形成或提供了不正确的审计意见。

　2.审计失败的后果 对被审计单位的处罚。

　被审计单位有责任根据公司的会计准则选择适当的会计政策和会计估计，并准确、完整地披露公司的会计信息。

　因此，被审计单位必须对审计失败承担主要责任。

　上市公司发生财务舞弊后，对公司的制裁主要包括：改正违法违规行为，警告和罚款；对有关责任人员的制裁主要包括：警告，罚款，市场禁令等。

　对审计师的处罚。

　适用于审计师的两种制裁措施包括会计师事务所和注册会计师。对会计师事务所的制裁主要包括改正违法违规行为，警告，没收违法所得和罚款；对个人会计师的制裁主要包括警告和罚款。

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　无论是对被审计单位还是审计人员的制裁，都会对行业的信誉产生巨大影响。

　从 20 世纪末到今天为止，无休止的审计失败案件在不断地提醒着我们：寻找审计失败的原因，必须采取预防措施来防止此类事件的再次发生，还审计行业一片清明，还社会大众可靠、可信的真实数据。

　二、审计失败原因分析

　（一）主观原因 1. 注册会计师的原因 注册会计师作为审计活动中的一个重要角色，他们的行为是否规范，对于审计失败这一结果的造成会产生重大影响，注册会计师层面形成审计失败的原因主要有以下几点：

　第一，违反独立性。大量事实表明，如果注册会计师失去了他们的独立性，在审计活动中就很难做到透明公开、公平公正，也就更难以合理地制定审计计划，审计在不按照计划进行的情况下，出具的审计报告也就不具备可信性与合理性。

　第二，职业能力不足。几乎所有企业的内控都会不断完善，经济业务亦会日趋复杂，而面对这样的情况时，注册会计师的能力如若不能达到胜任的标准，就无法做出准确的判断；或者是承接的业务实际上是无法胜任的，这样势必也会造成审计失败。

　第三，缺乏应有的执业谨慎。每一位注册会计都应该具备的专业素养是执业谨慎与怀疑态度。但是在实际操作中，部分会计师事务所特别是一些中小型事务所，在审计过程中并没有很好地按照规定履行审计有关的执业准则，而是一味地顺从被审计单位，按照他们的要求出具审计报告，但是这样是难以保证报告质量的。

　2. 会计师事务所的原因 会计师事务所是注册会计师所在的主体单位，他们制定出来的制度会对注册会计师的审计效果起到重要影响。在许多审计失败的情况下，会计师事务所也负有重要责任，当然，其后这些事务所也受到了应有的惩罚。

　第一，会计师事务所的质量控制环节不够完善。会计师事务所的质量控制机制可以有效地保证维持注册会计师的独立性和专业能力的体现。虽然目前我国已经制定出了独立审计和质量控制的相关准则，但是一些事务所的内控体系仍然不够成熟，缺乏系统而又科学的内控制度，导致审计工作底稿复核制度仅仅是做了表面文章，这样出具的审计报告，其效果自然会大打折扣。

　第二，生存的压力。为了维持现有并争取更多的市场份额，不少会计师事务所存在着通过减少审计费用等手段来争夺客户的现象，并且还会通过简化一些必要的审计程序、压缩审计时间等违规操作来试图降低审计成本，但实际上这样最终只会降低其审计质量，并且对其社会声誉造成恶劣的影响。

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　（二）客观原因 1.审计市场无序竞争 我国的会计师事务所普遍存在着总量大、范畴小、执业水平良莠不齐等特点。他们为了稳住客户，往往会采用降价等行为来竞争，有些会计师事务所甚至会根据客户的需要来出具审计报告，完全顺从客户提出的不专业要求，这种现象非常普遍，甚至一度成为了一些小型会计师事务所主打的营销手段。

　2.监管部门监管不力 监管部门制定的处罚制度是扼制出具虚假审计报告这一现象发生的主要手段之一。但是我国往往采用事后调查的方式来对会计师事务所进行监管，并且大多是以行政方面为主，如此一来，监管的力度远远不能够对被审计单位以及会计师事务所起到震慑作用。

　（三）被审计单位的原因分析 1.内控失灵 企业内部控制理论是传统制度基础审计的理论，审计程序是根据对企业内部控制评价而设计的。内部控制只是审计程序恰当性的合理保证，但并不是绝对保证。所以一旦管理层想要故意摆脱内部控制进行不当操作时，传统制度基础审计就很难察觉到问题的所在。

　2.经营失败 在近些年统计的中外审计失败案例中，大部分都是在企业经营不当或者失败的情况下发生的，并且最终结果大多是注册会计师和会计师事务所败诉。不论是信息使用者还是监管机构，都倾向于从相对而言更有支付能力的注册会计师身上获得赔偿，如此一来注册会计师就被当作是“深口袋”而最终沦为了被审计单位的“替罪羊”。

　三、瑞华会计师事务所审计失败案例分析

　（一）事务所情况简介 瑞华会计师事务所是一家在中国具有广泛影响力的大公司，其前身是由国富浩华会计师事务所和中瑞岳华事务所合并而成。它于 2013 年正式合并，并以“瑞华”的名称开始运营。经过二十多年的发展，瑞华取得了令人瞩目的业绩，一直是中国会计师事务所发展的先驱。它是第一批获得“ A + H”审计资格的国内事务所之一，也是响应国家呼吁而完成的特殊普通合伙制转换的第一批事务所。他们所从事工作涉及广泛的领域，具有很高的专业性和权威性，并且在市场中有相当一部分信息使用者是高度认可瑞华事务所的，给予了其高度的赞誉。根据中国注册会计师协会发布的 2018年百强事务所排名，瑞华所凭借着 28 亿的高额收入排在了第六位，在国内的事务所里仅次于立信会计师事务所，稳居第二名。

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　瑞华事务所的总部位于北京，有着明显的人才优势。该事务所拥有 9000 多名员工，其中包括2500 多名注册会计师，还有许多国家级和省级会计行业的佼佼者。众多的行业精英以及高度专业化和丰富的实践经验是瑞华所不断发展的力量源泉，也是其行业地位稳固的重要保障。

　瑞华拥有丰富的客户资源，业务涉及多个行业，包括教育，建筑，能源，娱乐和其他行业的领先公司。

　在欺诈丑闻曝光之前，瑞华事务所以蓬勃的状态迅速发展，并逐渐成为中国注册会计师行业的中坚力量。

　瑞华会计师事务所对其审计活动的质量控制主要分为两个方面：一是来自于瑞华所公司层面的质量控制，二是来自项目团队成员层面的质量控制体系。质量控制组织的具体结构如下图所示：

　图 1

　 瑞华所公司层面的质量控制体系

　图 2

　 瑞华所项目组成成员层面的质量控制体系 从公司管理质量控制体系的角度看，瑞华事务所主要是通过在审计风险管理委员会下设成员所的审计风险管理部门和公司外部评审人员来实施的。此外，瑞华所设有政策研究中心和专家委员会，以积极开展政策研究，及时、深入地研究新政策，并将其作为新政策纳入公司的职业指南。从瑞华项目团队成员层面的控制体系来看，主要是建立多层次的检查来完成质量控制。此外，瑞华根据审计业务的类型，客户规模，业务风险的差异以及是否涉及公共利益，将审计业务的质量要求划分为不同的级别，确保审核质量符合监管机构的要求。

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　（二）审计失败案例简述 1. 亚太实业 从 2009 年到 2014 年，瑞华会计师事务所连续 6 年为亚太实业提供审计服务，以核实 2009 年至2014 年亚太实业的财务状况。在合作期间内，鉴于瑞华的出色工作表现和良好的社会声誉，亚太实业聘请瑞华为公司的审计服务机构。应当指出的是，亚太实业每年都对瑞华进行维护，其监事会每年都会评估瑞华的审计业绩，以此作为续签的重要依据。在瑞华为亚太实业提供审计服务的过程中，刘志文与张亚兵、秦宝与温廷水、张有全与张海英分别担任了 2009 至 2012 年、2013 年、2014 年审计报告中负责签字的注册会计师。

　国富浩华会计师事务所有限公司于 2010 年对亚太实业 2009 年度财务报告发布了无法表示意见的审计报告，原因是注册会计师考虑到了唯一控股子公司天津绿源经营失败的事实导致了亚太实业主营业务已关闭。他们认为天津绿源已经申请破产和清算且有许多遗留的法律问题，因此无法明确证明亚太实业的持续经营能力，因此他们发表了不太友善的审计报告，而亚太实业董事会在年度报告中表示同意该公司的意见。由于这份无法表示意见的审计报告以及中国证监会要求公司发表的关于审计意见的特别声明，它仍然表明无法判断公司是否具有运营能力如预期债务准备金满足要求，2010 年 5 月 4 日，深圳证券交易所对亚太实业公司实施停牌制裁，直至亚太实业公司审计机构国富浩华明确表达其对相关事项的观点，或者亚太实业公司本身会根据法规进行其他更正和披露。在接下来的五年中，瑞华会计师事务所在 2010-2014 年度报表中发布了无保留意见的审计报告。其中，2010 年审计意见带有强调点，表明亚太实业公司的房地产业面临着国家政策调整的高风险，其余均为无保留审计意见。需要注意的是，瑞华担任亚太实业审计署期间，亚太实业并未摆脱证监会所给予的“ST”和的特殊对待，一直在资本市场的边缘徘徊。戴上特别处理的“帽子”，亚太实业公司似乎目前是安全的。直到 2012 年，亚太实业的净利润才是正数，在提出要求后，中国证监会决定取消亚太实业特别风险提示。

　2015 年 11 月 19 日，中国证券监督管理委员会《行政处罚事先告知书》（国字[2015] 171 号）结束了临时安全形势...

篇二：审计发现问题整改不到位的原因

农业会计 2018—12十八大以来，随着反腐败斗争力度不断加大，全面从严治党实践日益深化。各行政事业单位制度意识快速提升、内部控制的笼子愈扎愈紧，不但工作中主动“犯规”越来越少，而且对各类审计提出的问题也基本能够做到“立查立改”， “限期内整改”。但与此同时，一些历史遗留问题却因种种原因一直未能有效整改，审计遗留问题整改难的矛盾日益凸显。就某系统三年来经济责任审计整改情况回查的结果来看，遗留问题在未整改到位问题中占比均达一半以上。一、历史遗留问题“整改难”的原因分析（一）审计遗留问题责任主体不清审计历史遗留问题的形成均在前任甚至几任前的领导干部任职期间，有的现任领导存在“新官不理旧账”的思想，特别是一些涉及经济的敏感事项，现任领导虽然采取了一些措施，但面对重重困难，收效不大。如某单位长期挂账的往来账款中包含三十年前使用低息贷款所形成债务，某单位无法收回的应收款项系二十年前擅自出借资金形成。这些几任前领导形成的问题，时间久远，整改面对档案缺失或当事人退休、去世、失联等诸多困难，有的即使查明原因也难以收回。如某单位所属公司大额资金去向不明，整改过程中核实确认了债务方，但却一直无法与该公司取得联系。（二）某些问题已经既成事实某些审计问题已成事实，整改需第三方积极配合或履行法定程序予以更正，进展缓慢。如某事业单位主持的基建项目存在配套资金不到位的问题，原因是项目建设中第三方未履行申报书承诺投入配套资金，而该项目业已完工，该事业单位单方面难以将第三方承诺的配套资金落实到位。还有一些单位存在账面对外投资金额与所属实体注册资本不符问题，彻底整改须企业到工商办理相关手续，而实体目前已处于清理阶段，相关手续不完整。再如某单位在货币性资产核销相关条件不具备的情况下已进行了核销，且未按规定在15个工作日内上报主管部门，对既成事实的问题补办备案手续存在困难。（三）政策环境已发生深刻变化在审计整改中，部分单位发现政策环境已发生变化，为避免因整改产生新的问题导致单位踟蹰不前。如某单位“标签收支未纳入本单位预算管理”的历史遗留问题。该单位在审计提出问题之后专门请示发改委等主管部门，主管部门表示随着国家简政放权政策推进，该标签相关事项已属市场行为，今后将不再对其收费进行批复。事业单位无法报备该收费项目使收费事项合理化，为避免自身违规收费问题出现，同时发挥市场的作用，经研究权衡决定仍由下属实体经营标签业务，审计遗留问题仍然存在。（四）个别单位纠结于现实利益对一些单位来说，对某些可以整改到位的问题拖延不改，甚至形成违规惯性，主要是纠结于现实利益所致。个别单位把现存的体制机制性矛盾作为托辞，优先采用违规手段解决单位面临的问题，长期以来形成违规惯性。如某单位将公改前的离退休人员经费在财政专项中列支而不动用自有资金，导致人员支出挤占公用经费的问题长期存在。某单位对委托业务费无正式发票问题不严肃整改，长期以来使受托单位形成委托资金等同于项目主管部门财政拨款的思维惯性等等。二、历史遗留问题“整改难”的对策研究（一）明确责任，推进审计结果公开审计整改要落到实处，不仅要注重追缴和纠正违法违规资金，更要注重落实责任，对于严重问题甚至要追究责任。但从现实情况来看，除了个别审计发现涉及重大违法违纪行为的问题，需要移交纪检部门追究当事人责任外，对审计问题追责较少，而对因历史遗留问题整改不到位追究现任相关人员责任更不现实。因此可考虑通过推动审计结果逐步公开的方式促进整改，对一些屡查屡在、长期不改的问题可在系统内进行通报，通过外部环境推进整改。（二）加大力度，督促落实审计意见为维护审计的严肃性和权威性，进一步落实整改，主管部门可以通过制定整改日程表或者问题清单等方式，对正在整改、部分整改的问题一一分类，明确整改时限和未在期限内整改到位应承担的责任后果，规定时间，追踪进程，如可采取让相关单位每季度末向上级主管部门报送问题整改进展的形式，责成有关单位加快进度，力争尽快整改到位。（三）客观公正，切实可行制定方案对整改措施难落实的问题以及因客观条件不具备、短期内难以整改到位的问题，建议主管部门要求有关单位报送证据材料，由主管部门组织行业专家或者律师事务所、会计师事务所等第三方对问题开展全面深入评估，根据评估结果进行研究，提出有针对性的政策意见指导，可采取印发专项整改通知，再由相关单位制定切实可行落实整改的方案措施等方式，力争尽快将问题了解。（四）专题研究，重点突破疑难问题对仅靠单位自身无法彻底解决的体制性问题、成因复杂的历史遗留问题，建议主管部门组织问题涉及的所有相关单位开展集体商讨，一是把必须将问题整改到位的责任与要求，在规定时限内整改不到位的可能后果与这些单位讲清楚，二是听取这些单位负责同志、财务处长汇报问题成因、整改难点、今后打算等，三是由主管部门出面协调，疏通某些因体制机制性问题产生的疑难症结，落实相关单位责任。力求达成共识、形成合力，帮助单位切实推动审计历史遗留问题整改进程。作者单位：中国农业科学院财务局（责任编辑：广 大）审计遗留问题“整改难”刍议王多思注册会计师与审计53DOI:10.13575/j.cnki.319.2018.12.021

篇三：审计发现问题整改不到位的原因

纵横259探讨供电企业内部审计发现问题整改存在的问题和困难孙春梁

　广东电网有限责任公司梅州供电局 摘要：内部审计整改是内部审计工作闭环管理的一个关键环节。整改工作是否落实到位不仅关系到企业管理漏洞是否堵塞或业务风险点是否得到控制，也关系到一个审计项目的经济效益是否得到最直接的体现。但是，一直以来，我们往往重审计现场查找问题而轻审计问题整改，整改工作面临不少困难和问题。如何加强供电企业内部审计整改，保障审计成果的转化应用，提升审计的经济效益，是我们今后审计工作需要重点关注的内容。文章试对供电企业当前整改工作的现状和存在的主要困难和问题进行分析，从而提出解决措施。关键词：供电企业；审计整改；困难和问题中图分类号：F239.45      文献识别码：A      文章编号：1001-828X(2017)027-0259-01内部审计整改是指被审计单位根据内部审计部门依法依规审计所做出的审计决定或提出的建议，对其自身存在的违法违规问题进行纠正的改进过程。整改工作是审计工作闭环管控最关键的环节。整改工作不落实或落实不到位，审计成果就不能直接转化为企业的经济效益，实现审计目标也就无从谈起。所以，整改工作这一关键环节不处理好，在现场审计过程中投入再多的人力、精力，发现再多的问题，对企业经营管理的提升也没有任何意义。一、审计整改工作中存在的问题及困难随着电力体制改革的不断深入，供电企业逐渐转变发展方式，内部审计在决策支持和价值增值等方面作用日趋明显。企业管理层也逐渐意识到内部审计在推动全面深化改革、助力国企做强做大做优、维护国有资产安全、推进依法治企、深入开展反腐倡廉等方面发挥着至关重要的作用，开始对审计工作日益重视。特别是近几年，审计工作的深度、广度、力度逐年增加，审计发现的问题数量也越来越多。但是审计出来的问题在整改这一环节却还存在着不少的问题，如审计意见落实不彻底、整改措施执行不到位、同类问题屡审屡犯等问题较为普遍。上述问题产生的根源主要有以下几个方面：(一 )被审计单位对整改重要性认识不到位，导致整改不彻底站在被审计单位的角度，内部审计部门就是来“挑毛病、找问题”的，为了保护自己的利益，他们在迎审过程中一般都会选择消极应付 , 对于审计出来的问题也不会高度重视，严加整改。他们把迎审及整改工作当做本职工作之外的一种额外的负担。特别是在供电企业改革的关键时期，精益化管理成为日常工作的主题，各单位的工作任务异常繁重。在接到内部审计部门的整改通知时，他们感觉到疲于应付，便敷衍了事、消极对待，不能正确认识内部审计查错纠弊，防范风险的作用，没能把审计整改作为堵塞漏洞，提高管理的重要途径，从而影响了整改效果，不能达到整改的最终目的。(二 )整改责任划分不清晰，跨部门协调配合不到位，导致屡审屡犯审计发现问题涉及企业经营管理的方方面面，有些问题的整改往往不是一个单位就能彻底整改到位的，需要多个单位协同配合。比如审计发现的工程项目未完工先结算的问题。未完工先结算问题产生的原因有很多，在供电企业当前的预算管理体制下，年度预算下达时间较晚、项目招投标时间过长、物资到货时间滞后、停电计划变更等因素都有可能造成未完工先结算。对于此类涉及多个单位的问题，特别是众多因素同时出现的情况下，责任划分不清晰，各相关单位的主体责任意识反而更为淡薄，更容易产生推诿思想。整改工作缺乏积极性、主动性，各自为战，缺少合作配合，相互推诿的情况时有发生，因此整改的深度也就难以达到预期目的，整改不彻底导致屡审屡犯。(三 )责任追究机制不健全，导致整改不彻底近年来，供电企业内控管理体系日益完善，特别是一管到底的制度管理体系逐步建立，制度管人、流程管事理念深入人心。但是在问责管理机制上尚处于摸索阶段，除电力营销线有专门的营销事故责任追究办法外，其他业务线条尚未形成有效的责任追究制度并有效落实。由于追责、问责机制不健全，部分根源深、整改难度大的问题就不断处于“审计发现问题－整改－再审计发现类似问题－再整改”的不良循环中，导致“常见病”“老毛病”重复出现。二、提升审计整改工作成效的对策(一 )提高认识，重视审计整改工作被审计单位要站在规避风险、提升管理的高度来重视审计整改工作。要从根本上转变为整改而整改的观念，要深刻认同通过审计发现问题，看到在管理过程中存在的漏洞和缺陷并进行有效的整改，从源头规范管理机制、完善管理制度、不断提高企业的经营管理水平才是整改的最终目的。这个最终目的跟各单位提升自身管理水平并不矛盾，反而相辅相成。思想上认同才会在行动上重视起来，面对审计发现的问题就会认真思考和总结为什么在工作中会出现这些问题，而产生这些问题的根源又在哪里？再从问题的根源入手，彻底解决问题。(二 )强化整改沟通，消除部门壁垒为提高整改工作效率，避免责任划分不清晰，责任不明确，各单位出现推诿扯皮的情况，内部审计部门要学会借助其他职能部门的力量，建立以企业管理层为主导、职能部门充分发挥职能管理作用、内部审计部门加强监督的多部门联动整改机制，对审计发现问题的整改工作，明确职责、分工协作、合力完成。一是在企业内部建立以一把手挂帅的审计整改机构，明确一把手的第一整改责任人地位和责任。通过一把手层层传递责任，将责任分解至分管领导、业务部门负责人、最终明确责任到具体个人。二是对涉及多个单位的整改事项，指定一个单位作为牵头部门，其他相关单位协助配合。定期或不定期通过联席会议或者例会的形式，对整改过程中出现的问题或难点开展充分的沟通交流，探讨并提出解决方法，通过各单位间的通力合作，从根本上解决问题问题，杜绝“屡审屡犯”问题的产生。(三 )建立建全责任追究机制建立健全责任追究机制，强化审计整改监督的刚性约束。首先，要明确整改职责。被审计单位主要负责人是整改工作第一责任人，各分管领导是整改工作的直接负责人。分管领导负责指导分管部门开展整改工作，各部门主要负责人要认真履行好岗位职责，指派专人认真落实整改工作。其次，根据整改职责，对审计发现问题整改不力，给公司造成损失的单位和个人，要建立责任追究细则，并逐级追究责任。审计部门要对存在突出问题和整改不及时的单位进行重点督查，及时约谈整改不力的单位主要负责人。参考文献：[1] 孙晓辉、孙晓珍 . 电力企业内部审计的现状及风险防范分析 [J].现代商贸工业 ,2011(9).[2] 汪 斌 . 电 力 企 业 内 部 审 计 风 险 管 理 能 力 [J]. 投 资 与 合作 ,2013(4):206.[3] 朱 蕾 . 供 电 企 业 内 部 审 计 风 险 及 其 控 制 探 究 [J]. 企 业 研究 ,2013(20):167-168.[4] 祝松梅 . 企业内部影响审计成果运用的因素及对策 [J]. 现代商贸工业 ,2014(18):135-136.[5] 李占伟 . 浅谈审计整改存在的问题及对策 [J]. 理财 ,2015(7).

篇四：审计发现问题整改不到位的原因

发现问题未整改原因分析及整改建议 XX 年上半年度，江苏省农行驻**审计办共完成经营指标真实性审计、行长责任审计等项目 27 个，审计支行级单位22 个，累计审计金额 1675891 万元，发现信贷、财务等方面的违规问题 1563 个，违规金额 121284 万元，目前已整改问题 1299 个，整改金额 104756 万元,未整改问题 264 个，金额 16528 万元。

　笔者根据被审计单位的反馈情况，部分问题未整改到位主要有以下几方面的原因：

　1、历史遗留问题，整改难 笃 度较大。如：信贷业务中部 铎 分借新还旧手续不合规的问 荻 题是属以前年度操作不规范 垦 ，现在为降低风险或完善信 虽 贷手续，虽然整体风险在降 ︷ 低，但于现行制度仍有不符 卓 之处；财务方面因历史原因 耧 形成的长期挂帐，一时无法 梆 清理。

　2、业务操作中， ц 由于经办人员业务知识欠缺 六 、风险意识差，未严格执行 佳 规章制度，且个别被审计单 枚 位满足于表面上的整改，整 范 改不彻底、不到位，类似问  题重复出现。

　3、同业竞 ⒍ 争激烈，各行为拓展优质客 荞 户，降低标准或放宽准入条 迤 件，如办理承兑业务未收取 跎 手续费等问题。

　4、业务 噔 部门自律监管在监管方式、  监管手段、整改规

　范等方面 昆 仍然滞后，未真正发挥“第 箔 二道防线”的作用。

　针对 强 不同性质的问题，应区别对 谝 待，审计建议采取以下措施 趺 予以整改。

　1、对于历史 蔹 遗留的问题，应总结经验吸 善 取教训，避免类似问题的重 こ 复发生；并积极采取有效措 鄂 施，逐步完善手续，降低风 秦 险，尽量减少损失。

　2、 飑 对于因操作失误等主观因素 蠕 等导致的问题，要进一步加 沐 强思想教育和业务培训，尤 酴 其是信贷、财务知识及新产 品、新业务操作规程的培训 び ；要明确岗位职责，严格提 栉 高遵纪守法的自觉性和履行  岗位职责的主动性；要严格 踞 业务流程、规范操作，加大 繇 奖惩力度，确保业务操作的 葑 合法合规性，切实防范操作 翠 风险。

　3、对于因同业竞 槽 争采取让利行为而形成的问 赤 题，上级行应研究采取适当 胼 措施，在法律、制度允许的  范围内扩大基层自主权，以  提高农业银行的竞争力和盈 殖 利能力。

　4、加强业务部 偶 门自律监管力度。建议各级 剞 业务主管部门严格按照《业  务部门自律监管实施细则》 ◇ 要求，规范开展监管工作， 涝 尽量做到事前介入、事后关 怍 注；要进一步明确监管人员 鳕 工作职责，加大监管员考核 岩 力度，强化对监管发现问题 黏 的后续监管和整改落实工作 前 ，避免屡查屡犯现象的发生 哟 。

　江苏省农行**审计办 檩

　二○○六年七月十一日

篇五：审计发现问题整改不到位的原因

督查问题整改情况报告 1 一、加强组织领导,集中精干力量。

　县审计局把握好政治站位，从讲政治的高度，切实抓好这次审计查出问题整改工作，局主要负责同志亲自抓，积极启动部署，集中了局里精干力量，成立专项排查小组，对党的十八大以来审计机关查出问题整改情况进行梳理汇总，建立工作台账，及时掌握工作进度，协调督办有关事宜，做到环环相扣、层层落实。

　二、积极安排部署，明确整改内容。

　县审计局按照上级要求，梳理出十八大以来被审计单位名单，统计出所有审计项目。对被审计单位一一下达通知，安排部署此项工作。并明确：对党的十八大以来审计机关查出问题的整改情况、对未整改到位的问题、对审计机关移送处理的事项、对审计查出问题的移送事项等进行全面梳理办理和反馈情况，对未反馈办理情况的要明确办理时限；对建章立制情况要检查对审计发现的问题是否举一反三修订完善有关制度，建立健全长效机制。

　三、精心组织实施，确保抓出实效。

　县审计局督促指导各单位认真组织开展自查。对审计发现问题未整改到位事项，要列出清单，建立台账，实行挂图作业，逐一对账销号。对难以整改到位的问题，要说明原因，明确责任，制定措施，列出时间表、路线图，确保整改工作取得实效；加强对反复出现、屡审屡犯问题的调查研究，把落实具体问题整改与完善制度、深化改革有机结合起来，建章立制抓长效。

　审计督查问题整改情况报告 2 20xx 年以来，区政府认真贯彻中央、省、市和区委审计委员会第一次会议精神，按照区人大常委会有关决议和审议意见，审计在先、整改在先、完善机制在先，做到既“治已病”，更“防未病”。区政府主要领导多次对审计整改作重要指示，各有关部门、单位认真贯彻区委区政府决策部署，确保审计发现问题得到有效解决。

　一、整改工作总体推进情况 （一）加强组织协调，落实整改“有力度”。一是将审计工作报告反映问题的整改工作列入政府常务会议研究部署，将区人大常委的决议和意见、政府常务会议的意见以及区政府领导对审计报告、专报的批示落实情况，列入政府督查工作事项。

　二是对各单位整改情况进行排名，将审计整改落实情况列入年度综合考核。

　三是区纪委监委将审计整改情况纳入区领导班子和领导干部作风评价内容，对未在规定期限内采取有效措施并认真整改的单位主要领导、分管领导进行扣分。

　（二）强化整改意识，即知即改“有速度”。各部门单位整改意识不断增强，与去年相比，整改方案更细、整改措施更实，整改效率和效果也有明显提高。区财政局、林业局、民政局、区农商银行等单位认真贯彻边审边改的要求，大部分问题在审计期间就完成整改，本次报告的 123 个问题中，在审计期间已完成整改的就有 37 个，占总问题数的 30%，与去年相比增加了 19 个百分点。区财政局等单位还举一反三，在落实整改的同时，开展全面自查整治行动，从体制机制上巩固整改成果。

　（三）坚持实事求是，容错免责“有温度”。按照习近平总书记“三个区分

　开来”的要求，区审计局强化担当意识，探索实践容错免责机制，如高家镇划船塘村扶贫互助资金管理不符合政策规定的情况，区审计局从政策法律、决策程序、实际效果和利益输送等方面审查，认为划船塘村的做法是符合政策导向的创新举措，按照“容错免责”要求未作为问题反映，该案例也得到省审计厅充分认可。在今年扶贫审计中，对于市审计局提出的部分家庭违规享受扶贫政策的问题，区审计局也充分运用“容错免责”的相关政策，有效解决问题，切实避免了一批信访、保护了一批干部。

　（四）确保有效整改，长效管理“有制度”。坚持由点及面、全面整改，在对问题本身进行整改的同时，建立长效管理机制，确保实现“审计一点、规范一片”。本次报告的问题中，区政府及各责任单位共出台或完善制度 36 项，对“一事一议”资金项目管理、法律顾问经费发放、农村危房改造、部门经费支出、乡镇债务、村级民主决策等 27 个方面进行了规范，真正体现了审计整改效果。

　二、审计查出问题整改情况 20xx 年 8 月 13 日，区十五届人大常委会第十一次会议听取了《20xx 年度衢江区财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，报告反映的 123 个问题均列入审计问题清单并下发至各责任单位。从整改结果看，各单位较好地完成了整改工作，截至目前，审计查明的 123 个问题，完成整改 117 个，整改率 95.12%。其中：54 个资金管理方面问题已完成整改 49 个，追回被套取、挪用资金 262.44万元，盘活存量资金 6732.74 万元，11 人被问责；69 个非金额计量问题，已有68 个问题通过完善机制、补办手续等方式完成整改。区政府及相关部门、乡镇（街道、办事处）采纳审计建议，建立、完善制度 36 项。此外，区政府对 20xx

　年度审计整改落实情况报告中尚未整改的 6 个问题进行了跟踪，目前已全部整改到位。

　三、下步工作安排 （一）进一步落实审计整改责任。建立审计整改工作领导小组，进一步加强政府对审计整改工作的领导。完善审计整改责任追究机制，进一步厘清审计整改责任主体、责任范围，明确整改不力、虚假整改、拒绝或拖延整改，以及履行审计整改结果公告责任、审计整改督促协助责任不到位等问题的具体情形和界定标准，规范审计整改责任追究方式及程序，真正做到“责任不落实的坚决不放过、问题不解决的坚决不放过、整改不到位的坚决不放过”。

　（二）进一步 完善审计整改跟踪检查机制。将审计整改工作纳入区政府督查督办事项，定期对审计整改落实情况开展“回头看”，确保各有关部门将审计决定和审计建议落实到位；将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩的重要依据，继续将审计查明问题整改情况列入年度综合考核及党风廉政责任制考核；推行审计结果和整改情况公告制度，加强审计发现问题整改情况公开力度，充分发挥社会舆论参与审计整改的监督作用。

　（三）进一步健全各领域管理长效机制。在扩大整改成效上下功夫，有效发挥“审计一点、规范一片”的作用。在建立长效机制上下功夫，从源头上解决屡审屡犯问题，推动治理能力提升。

　一是结合扶贫审计整改，进一步完善扶贫对象信息化管理，实现扶贫信息及时更新、真实可用； 二是逐步完善财权事权相匹配的乡镇财政管理体制，开源节流，从根本上解决乡镇财政赤字问题； 三是完善财政资金管理机制，加快资金拨付进度，加强财政补助资金监管力度，切实保障财

　政资金安全，提高资金使用绩效。

　四是按照打造“信用示范之城”的相关要求，将审计查处的违法违纪问题纳入信用监管体系。

　五是对反复出现、屡审屡犯的问题，以及整改中需要多个职能部门共同参与，完成难度较大的整改事项，由区政府牵头组织召开专题会议，进行综合分析研究，形成相关的体制机制、改革意见并落实到位。

篇六：审计发现问题整改不到位的原因

河南科技 下学 术论坛几年来，随着建设银行外部监管、内部审计等风险管理和内控工作进一步加强，在对审计发现的问题整改方面取得了一定的成果，为加强内部控制建设、防范风险起到积极的作用。但在实际工作中发现，部分机构对审计发现问题的整改情况不容乐观，依然存在整改的真实性、持续性、系统性效果较差的现象。如果对这种现象不能有效地制止，会造成严重的不良后果。一、原因分析审计发现问题整改效果差产生的原因主要表现在以下几个方面：1. 认识不足，责任不落实，从轻处理，得过且过，常态化管理不到位。2. 监管手段落后，规章制度不健全，对监管规定了解不够，屡查屡犯。3. 官僚作风严重，员工综合素质不高，风险意识薄弱，执行规章制度较差。4. 重效益，轻整改，明哲保身，绕开问题走，新官不理旧账。5. 审计结果透明度差，信息沟通差，传递不及时，同类问题依然发生。6. 整改不彻底，不能举一反三，留有后患，整改成果不巩固。二、几点对策解决审计问题整改效果差，是个复杂工程，要对症下药，采取相应对策，应从以下几个方面入手。1. 领导重视，提高认识，加强对整改机制的建设，有错必纠，违章必惩各级行要健全整改工作制度，合理、明确整改工作组织及职责分工。要实行“一把手”负责制，精心组织，周密部署，做到常抓不懈。专设内控及整改岗，并将整改效果列为分支行年度目标考核的重点之一，从制度和机制层面促进提高整改效率和效果。强化合规、监察部门对整改结果的检查监督职能，要明确界定合规部门与被审计单位、相关业务单元主管部门的各自对整改工作的职责，形成促进和监督被审计单位全面整改的整体合力，提高审计整改结果的综合利用效果，进而为建立审计整改工作的长效机制打下牢固的组织基础。建立必要的责任追究制度，加大责任追究力度。依据相关金融政策以及相关金融规章办法，明确行长、主管行长以及业务部门和经办人员的具体日常工作和应承担的工作责任，特别是对违规操作、违章经营、监督不力造成风险等屡查屡犯严重事件要从严从重处理。追究相关部门、人员的责任，增强各经办机构对审计的重视程度，有效地提高业务质量，规避人为操作风险。2. 确定问题性质，一事一策，坚持四个“不放过”不论是管理行还是经办行在落实整改工作中，都应注重从制度、管理、流程层面梳理和整改问题，防止相关问题反复发生。坚持四个“不放过”的整改原则，即对产生问题的原因不搞清的不放过，对问题的责任岗位和责任人员不明确的不放过，制定的整改措施没落实的不放过，有关人员和部门没受到教育的不放过。对审计揭示的涉及执行层、具普遍性的操作问题，应立即整改，杜绝再次发生；提升检查整改和交换意见层级，对各二级分行整改不了的问题将采取到一级分行交换意见、共同研究整改的办法。对目前无法整改的问题，应尽快研究出替代措施，将现有风险降到最低。3 完善和加强业务培训机制，提高员工的综合素质和风险意识，加大执行规章制度的力度加强队伍建设，建立业务培训制度。面对业务快速发展和不断创新，应采取多种形式加大人员培训力度，如组织风险管理理论和实地培训相结合等，增强员工的忧患意识和风险意识，改变以前“应付差事、我行我素、明知故犯”等根深蒂固思想，并通过风险意识管理预警，提高其业务和防范风险能力，锻造高素质员工队伍，加强对风险应对能力。经办行要顺应股份制银行的需要，消除本位主义思想，坚持局部利益服从全局利益，不能为了“小我”而牺牲“大我”。4、举一反三，经营、管理、整改一起抓，将风险防范管理工作制度化、常规化进一步完善和落实分行主管部门和经办行检查机制和沟通反馈机制，做到管理常态化。通过建立上下结合的条线管理制度、整改落实责任制、信息沟通和动态跟踪监测制度、问责和整改评价考核机制，引导全行的落实整改工作步入规范化管理轨道，不断提高整改率和整改质量。坚持业务发展与防范风险并重的经营思想，处理好风险防范与业务发展的关系。加强对业务管理的风险控制，提高对风险的识别能力及敏感程度。纠正只注重指标完成、放松风险防范的意识和做法。引导经办机构树立正确的经营管理理念，正确处理整体利益和局部利益、长期效益和短期利益的关系。5. 加强信息沟通，增加审计结果透明度，杜绝同类问题发生参照国家审计署对审计结果公开、让社会监督的做法，一是将审计结果在公开的范围、深度上进一步提升，把审计监督和群众监督、舆论监督有机地结合起来。二是要把审计整改结果再公开。把整改情况好的单位公开的同时，把那些整改不彻底的单位也是公告于众，让全行的舆论来监督。三是加强与内外部监管部门的业务联系，变“被动遵循”为“主动配合”，变“要我合规”为“我要合规”，从而杜绝审计发现问题“年年审年年犯”的现象。四是建立内、外部审计监管检查及整改信息交流与反馈的渠道，信息交流与反馈做到及时、充分。6. 建立对审计发现问题的持续整改、跟踪和反馈机制，真正做到整改成果常态化管理以科学发展观为指导，进一步推动审计整改。各级行、各专业管理部门要坚持“谁牵头负责审计，谁负责督促整改”的原则。审计部门和被审计单位均要验证审计发现主要问题的整改效果，评价整改的真实性、持续性、系统性及整改完成情况，从整改机制等方面分析查找影响整改效果的原因，揭示问题屡查屡犯产生的根源。促进持续改进整改机制，提高整改效果、经营管理水平和案件防控能力。务必把持续整改落实到位，真正体现“深、细、实”。一是一把手要亲自过问这项工作，抽出时间亲自解决整改不到位的问题；二是整改的出发点必须正确，不能做样子，整改必须以促进工作为根本目的；三是整改措施必须实实在在，不能搞花架子，对各类问题的整改必须出实招、用实劲、求实效，使问题得到解决；四是整改必须持之以恒，经常检查原问题发生机构在原问题整改后是否继续发生同类问题，检查原问题发生机构在原问题整改后或上级行通报后，其他机构是否继续发生同类问题，特别是引发案件的内控缺陷是否仍在其他机构存在，不断巩固整改成果，避免类似问题再次发生。审 计 发 现 问 题 屡 查 屡 犯 原 因 及 对 策中国建设银行沈阳审计分部　袁树林12010.7.

篇七：审计发现问题整改不到位的原因

　 调研报告：

　基层审计问题整改中存在的不足与建议

　审计整改是审计工作的落脚点，是全面履行审计监督职能，维护审计权威的必要保证。随着审计工作的不断发展，审计整改工作效果越来越受到社会各界的广泛关注，如何抓好问题整改落实，成为各级政府和审计机关所面临的一项重要课题。近年来基层审计整改工作取得了一些显著成效，值得肯定；但从严从高看，审计整改中还或多或少存在一些不足，亟待进一步完善。本文拟结合工作实际，对当前基层审计问题整改方面存在的不足进行调研和思考，并就如何加强和完善整改工作提出一些粗浅的建议。

　一、存在的主要不足 （一）对审计整改工作的认识有待提高 当前，还是存在部分单位对审计整改工作重视不够的情况。如对审计部门提出的整改建议没有认真采纳，只是简单提交一个整改报告，写上几句应付了事。另一方面，审计部门内部也存在一些“轻整改”的现象，认为出具了审计报告，审计工作也就结束了，后续问题整改的主体责任由被审计单位承担，对审计整改工作的具体指导未能完全到位，对整改报告的验收把关不严，相关宣传培训工作力度也不够。

　（二）整改工作存在一定形式主义

　 2 有的被审对象希望审计整改过程快点结束，以求心安。因此，表现出非常重视整改工作，对于整改要求都“认真落实”，对于问题都“举一反三”，短时间内组织班子专题研究、出台制度和文件，表面上的整改迅速到位。一旦要求其提供实质性的整改证明资料，有些就拿不出来。还有的被审对象为了达到整改目标，不惜采取造表格、填数据、虚假记载经济活动的形式提供整改证明资料，从形式上完成整改任务，一些问题并没有得到实质性解决。

　（三）部分问题未完全整改到位 很多部门对小问题、表象问题、容易整改的问题等积极整改，但对较为棘手的问题、“边角、死角”问题以及牵涉到切身利益问题的整改往往避重就轻，想方设法回避；还有的单位存在的一些历史遗留问题，不是短期内能解决的，也不是现任领导任期内产生的，整改难度较大。“选择性整改”现象导致一些问题久悬不决，长期存在。

　（四）整改结果标准不够统一 审计过程中，审计人员和被审计对象具体情况不同，对不同单位查出的类似问题定性和处理意见存在一些差异，导致后续问题整改的标准不一，单位间互相攀比的现象时有发生，增加了整改的难度。

　（五）屡改屡犯现象依然存在

　 3 一些单位的问题在审计年度进行了整改，但在下次审计时又再次出现；有的审计问题，虽然组织了学习培训纠正，但在一些单位身上仍会反复出现。整改成果难以巩固，审计发现问题容易屡审屡犯。

　二、原因分析 （一）审计整改工作缺乏法律保障和制度约束 早在 2014 年，《国务院关于加强审计工作的意见》（国发﹝2014﹞48 号）第五部分第十四至十六条分别就健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责作出了规定，为各地审计整改工作开展提供了政策依据。

　2021 年 10 月 23 日全国人大常委会表决通过关于修改审计法的决定，明确了被审计单位对审计查出问题的整改责任以及各级人民政府、有关主管机关单位和审计机关对被审计单位整改情况的监督责任，同时强化审计结果运用，规定审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考。

　但各级政府对《意见》的贯彻落实力度直接影响审计整改工作的效果，实际操作层面不确定因素比较多，持续性也不够强，长效机制难以为继。而当前的新修改的《审计法》刚刚推出，且尚未实施，相关的配套规章条例不够完善，审计整改工作相对常规审计执法来讲，常态化和规范化抓整改的力度不够。因此，从审计部门强化执法和建

　 4 立审计整改长效机制的角度看，审计整改工作还是需要不断完善，以促使审计职能依法得到增强，审计整改工作也相应会更加受到重视。

　（二）整改工作标准和路径不够明确规范 目前体制下，政府关于审计整改工作的具体意见一般交由审计部门来拟定，相关指导工作一般也由审计部门全盘负责。而审计部门目前关于整改工作的具体操作规范还不够健全，缺乏标准、权威的评判依据和成熟经验。对部门的指导主要依据现行的一些法规及审计人员的经验进行，对审计问题如何整改，整改到何种程度，如何界定责任等都无法做到统一标准和刚性要求，具体操作上可能存在较大差异。另外，有些问题涉及到其他专业主管部门，审计并不精通相关业务流程；一些审计问题已既成事实，从过程上无法逆转纠正，如何处理还需要组织相关部门进行研究协商；一些属于管理体制、机制范畴的问题及一些历史遗留问题，确实也不可能在部门层面完全解决，仅靠一二个主管部门的力量难以整改到位。这些都需要在政府层面上予以研究和解决，而目前比较欠缺的就是权威高效、集中统筹、分级分类确定整改标准和路径的机制。只有将审计整改的标准明确、统一，将审计整改的路径讲清楚，为部门指明整改的方向，明确整改的目标，才能有效推动整改顺利进行。

　 5 （三）整改工作缺乏结果导向的推动 当前，很多基层政府对所属部门审计问题整改结果进行验收和评判的制度尚未健全，相关整改验收工作尚未完全列入政府年度工作考核范围。目前的绩效目标管理体系和干部监督考核任用体系中，对问题整改工作涉及不多，也没有各部门必须将审计整改纳入年度部门工作内容予以安排的硬性规定。审计整改缺乏结果性运用，导致各部门真正下功夫对审计问题进行整改的动力不足。需要指出的是，2018 年底习近平总书记对审计整改作出了重要指示后，各级政府普遍落实了本级预算执行审计发现问题整改情况向同级人大常委会报告的制度。但同时也存在另一些现象就是纳入了人大报告的问题整改力度较大；被人大指定要上会进行报告的单位重视程度较高。刚刚修改的《审计法》中也有所体现，明确了审计工作报告应当重点报告对预算执行及其绩效的审计情况，并按照有关法律、行政法规的规定报告对国有资源、国有资产的审计情况。这其实是一种正面结果导向的有效探索，在具体操作层面还可以进一步完善。此外，很多基层政府关于审计结果公开公示的机制还尚未有效实行，审计监督与舆论监督、社会监督的结合度不高，利用媒体和社会舆论推动审计问题整改的手段发挥还比较有限。

　（四）审计整改监督和问责等配套机制还不够完善

　 6 当前，审计整改的监督跟踪检查机制还不够健全。基层审计部门任务繁重与审计力量不足的矛盾长期存在，在完成审计项目之余，投入到审计整改方面的力量会有所不足。对被审单位审计整改以材料验收为主，全面完整地进行实地检查核实较难实现。一些问题整改需要多部门联合发力，有些地方虽然成立了整改联动机制，但是由于责任机制不明晰，整改工作中往往牵头单位很积极，其他部门配合力度有限。另外，当前还尚未形成有效的整改责任追究机制。出于维护部门利益和保护干部职工的考虑，对一些问题的惩戒和处理力度不够，往往对相关责任没有追究或从轻处理；对具体责任人的问责处罚更是象征性的点到为止。违规违纪成本较低，难以形成震慑力，导致审计发现问题屡审屡犯，无形中降低了审计的权威性，影响了审计整改工作的效果。

　三、加强审计问题整改的几点建议 （一）以审计法修订为契机，加强学习宣传，解决好审计整改的地位问题，积极营造整改良好氛围 一是加强审计整改工作重要性的宣传力度，积极争取各级领导及各部门的支持配合。要抓住审计监督被列为八大监督之一以及今年审计整改相关内容纳入审计法修改，已经上升到法律高度的历史机遇，加强对审计整改工作的宣传，组织好整改相关内容的学习培训，促进各部门提高

　 7 认识，将审计发现问题的整改工作列入重要议事日程，切实加强领导部署。

　二是审计部门自身要提高认识，顺应形势，进一步强化审计整改在审计监督中的地位。要把审计整改与年度审计项目放到同等重要的位置来抓，未来在审计法正式实施后可考虑依法将相关审计整改工作情况列入年度项目计划，单独立项进行审计监督，加大力量投入。同时，依法逐步制定和健全审计整改工作的相关制度，使其正规化、专业化，用具体可行的制度来落实督促审计整改的责任。

　（二）加大对整改工作标准的研究，解决好审计整改的路径问题，切实提升整改实务操作水平 一是审计部门和审计人员要不断提高自身能力，精于专业，在前期审计过程中就要考虑好后续整改的衔接问题，力求做到问题定性处理标准统一。针对被审计单位存在的问题和实际情况，要立足分析问题产生的原因，提出具体、可操作性强的审计意见和建议。在明确整改工作标准基础上，指导相关部门做好整改路径规划，实现整改效果。

　二是要由政府协调组织人大专委、纪检监察、组织人事及财政、国资、审计等部门，对需要整改的问题进行专题研究。要依据问题所属的不同层面和不同类别，分层分类拟定相应整改措施，列出整改完成的验收标准。属于主

　 8 管部门业务范围的同类问题由相关主管部门负责拟定统一的整改措施和验收标准；属于部门层面的由部门负责整改，部门层面解决不了的由政府统筹拿出意见；相关责任如何划分，相关责任人如何处理等等，也应逐一予以明确。

　（三）突出整改工作的结果导向性，解决好审计整改的动力问题，着力推动整改成果广泛运用 一是逐步完善整改结果验收报告制度。地方政府可考虑将所属部门相关整改情况列入政府年度工作计划范围，定期听取报告，进行督办。报告内容应不限于当年度审计问题，可根据单位实际情况指定延伸至以前年度，便于从政府层面掌握相关问题的全貌和历史遗留问题的整改现状，以解决问题为导向，及时调整和拟定相关措施。

　二是进一步提高审计整改结果的运用力度。新修改的审计法规定审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考。通过管人用人和目标责任管理体系来提升各部门落实整改工作要求的动力，促使各部门必须将审计整改纳入年度部门工作内容予以考虑。

　三是稳步推行审计整改结果公开公示。适时将部分审计情况向社会通报，促进审计监督与社会监督、舆论监督有机结合，以媒体和舆论的力量推动审计问题整改。也可考虑建立审计整改“正面清单”，对重视审计整改、积极

　 9 采纳审计建议、强化内部管理等方面的经验和做法进行宣传报道，并在年度绩效考核中对相关部门予以加分奖励，以充分发挥审计整改正面典型的示范引导作用。

　（四）加强整改跟踪督办检查，解决好审计整改的监督追责问题，有效保障整改机制落到实处 一是完善跟踪检查反馈机制。审计部门对正在整改的问题及时进行跟踪回访，实地了解问题整改进度情况，并定期进行情况通报，表扬先进，督促后进。同时，对部门反映的整改工作中的难点问题、历史遗留问题等加强分析研究，及时形成专报提请政府作进一步研究调度。

　二是建立审计整改联动检查合作机制。把审计问题整改同人大专委监督、政府督办、政治巡察、纪委监委执纪办案等有机结合起来，强化工作合力，将各部门落实审计问题整改的结果情况纳入相关检查范围，充分运用多重力量共同推进审计整改工作。

　三是健全完善审计整改问责机制。强化对相关问题责任追究的业务指导，严格落实责任追究制度，确保追责问责事项执行到位，增强整改震慑力；对整改不力的、整改进度慢的单位，由政府相关领导约谈其主要负责人；对出现审而不改、改不到位、弄虚作假、屡改屡犯等情况的要严肃进行问责处理，维护整改工作刚性，以此倒逼审计发现问题按期保质整改到位。

篇八：审计发现问题整改不到位的原因

中国内部审计

　2017 3研究思考近年来，国家加大了对严肃审计整改的部署和要求，并出台了一系列文件。2014 年 10 月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48 号，以下简称48 号文），要求狠抓审计发现问题的整改落实，健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责。2015 年 12 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58 号，以下简称 58号文），进一步明确要求“完善审计结果运用机制，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据”。随着审计整改工作愈来愈受到重视，国有企业对审计整改工作持续深入，国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策◆

　 廖燕[ 摘要 ] 审计监督是依法从严治企、提升企业经营管理水平、促进企业可持续发展的重要手段，而审计整改是审计监督实效得以充分发挥的重要保证，因此审计整改工作愈来愈受到重视。然而，国有企业审计整改不到位、不彻底、屡审屡犯的问题仍然存在。本文从审计整改存在问题的主要表现形式入手，从主观、客观、机制体制等多个角度对其成因进行深入分析，并提出建立国有企业部门联动机制、健全审计整改督办机制、加强审计问责机制等改进意见及建议。

　[ 关键词 ] 国有企业

　审计整改

　审计问责效果明显。但是，重审计而轻整改，审计整改不到位、不彻底，屡审屡犯的问题仍然存在，审计整改状况不容乐观。

　一、审计整改工作存在的主要问题

　（一）抵触敷衍、蒙混过关个别企业对审计整改存在抵触情绪，拒绝执行审计意见。如对乱发福利须退还的要求，以各种理由拒不接受。有些企业采取“表面一套暗里一套”的手段，欺骗应付审计整改。如领导人员办公室面积超标，通过加设办公桌椅摊低人均办公面积，实际上该桌椅仅为摆设 ,领导人员办公使用面积依然超标。

　（二）一再拖延、长期未决 有些企业对审计发现问题整改不及时，审计整改计划完成时间一拖再拖，长达数年，导致审计整改工作迟迟未落实，甚至最终不了了之。

　（三）避重就轻、流于形式有些企业“避重就轻”，对审计整改不坚决、打折扣。如对于入账不及时的问题，不是立即予以清理并一一纠正入账，而是仅仅重申加强相关程序规定，承诺今后确保及时入账，整改工作流于形式。

　（四）浮于表面、屡审屡犯 有些企业虽然强调已对审计发现问题进行整改，但以后再次审计3内文104p.indd

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　中国内部审计研究思考时，仍然发现存在同类问题。如对于“应招未招”等违规行为，几乎每次审计都能发现“屡犯”的企业。二、审计整改工作存在问题的原因分析

　审计整改难，究其原因，除主观、客观因素外，还存在体制、机制不完善的问题。具体包括：

　（一）对审计整改重视程度不够 一方面，一些企业认为审计就是对自身的“刁难”，因此对审计整改缺乏重视，仅迫于上级指令消极应对、敷衍应付，没有开展实质性整改工作。另一方面，审计成果利用效果不高，也影响了企业对审计整改的重视程度。如对于离任经济责任审计，大部分国有企业都违反了“先审后离”的原则，把离任审计当作例行公事的事后行为，削弱了审计的时效性；此外，审计整改的第一责任人变为接任的企业领导，对于前任领导离任审计发现的问题，后任领导或多或少还存在“新官不理旧账”的思想。因此，企业对审计整改的重视程度大大减弱。

　（二）审计整改主体责任意识存在偏差 48 号文要求“被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要及时整改和认真研究”。但是，一些整改责任企业和部门仍存在审计整改主体责任意识偏差的问题，认为审计整改主要是审计部门的责任，没能把审计整改作为堵塞漏洞、提高管理和防范风险的重要手段，缺乏内生动力，“一推一动，不推不动”，“遇到困难就绕路走”，措施不强，办法不多，影响了审计整改的力度与效率。

　（三）审计整改责任划分不清 有些问题虽发生在下属企业，但从管理权限来说，应由上级企业负责。但下级企业被审计后，就自然而然地成为审计整改实施主体。由于超出下级企业的权限或能力范3内文104p.indd

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　2017 3研究思考围，相关整改措施需要等待上级审批或由上级协调，否则审计整改工作难以推动。如审计发现某下级企业资本金未按规定到位，审计整改主体责任应由该企业承担，根据审计意见该企业拟定转增资本金议案上报至上级单位，但上级单位作为实际上的投资主体出于对自身投资计划的安排，一直未予以解决，审计整改工作只能被拖延。

　（四）审计整改要求不符合实际 部分审计建议缺乏可操作性和建设性，不符合工作实际。对于一些审计发现，审计机构没有深入研究被审计单位实际情况、没有充分听取其意见，而是生硬地套用相关法规制度，将审计发现问题简单定性为违纪违规行为。（五）审计整改工作机制运转不力 审计整改是被审计单位对审计意见予以落实的工作过程，需要各层级单位、各相关部门相互配合才能高效运作。但是，一些企业部门间职责不清、配合不够、相互推诿，造成整改工作不顺畅；部分企业对解决问题的思路不清，没有深入学习政策，认真研究解决新问题的对策，导致其“多走弯路”；部分企业审计整改工作安排缺乏统筹思维，解决问题欠缺长远考虑，“见一步走一步”，影响了整体效率。

　（六）审计整改缺乏长效化 有的国有企业审计整改仅停留在审计发现问题表面，没有从源头上进行治理，治标不治本。对于审计发现的问题，仅根据发生当地、当时的情况，“就事论事”地进行简单、暂时地处理，发现一例处理一例，审计整改不深刻、不彻底，以至于同样的错误一犯再犯。尤其是对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，没有从体制、机制、制度层面进行分析，有针对性地开展体制改革、机制规范、制度完善等整改工作，以至于同样问题在同一集团内部各企业间此起彼伏地发生。

　（七）审计整改督办力度不足 审计部门是审计整改的督办责任主体，但部分审计部门尚未充分认识审计整改跟踪检查工作的重要意义，重审计轻整改，或者认为审计部门力量有限，话语权弱、人员少，无力兼顾，仅对中央巡视、国家审计署等关注的重要项目进行审计整改情况的跟踪督办。虽然要求下一个审计项目要对以往审计发现问题的整改情况进行检查，但往往以被审计单位自报整改情况为准，并未投入审计力量对是否真正、及时、彻底整改进行检查，缺乏自觉性和主动性，未建立审计整改动态跟踪工作的长效机制，仅在上级要求时才被动地开展，简单、机械地汇总审计整改情况，未能真正发挥督办的作用。

　（八）审计问责欠缺 48 号文要求“对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任”。但实际上，有些审计发现问题并没有认定主体责任或者界定责任主体很难，通常都认定为分管责任或者领导责任，除了个别涉及个人严重违纪违规问题外，对于一般性审计发现问题进行处理的少之又少。处罚违规成本降低，屡审屡犯就不足为奇。

　48号文要求“对整改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责”。在实际工作中，大部分国有企业都对审计发现问题确定了审计整改计划完成时间，但是在未能按期整改的情况下，往往只是简单地推延计划完成时间。事实上，审计整改计划时间一延再延，除客观原因外，还存在一些主观因素，由于并未严格追究无正当理由未按期整改的责任，被审计单位对审计整改的重视程度和积极性难以提高。

　三、改进审计整改工作的意见及建议 （一）进一步提高对审计整改的认识 切实提高对依法从严治企、严肃审计整改的认识，提升对审计整改的重视程度。加强对《审计法》、48 号文、58 号文等法规文件的学习及宣讲，让国有企业全体干部职工，尤其是企业主要负责人深刻认识到抓好整改工作是充分发挥审计监督作用、加强企业规范管理、防范企业经营风险、促进党风廉洁建设的迫切需要。使其充分认识到审计整改工作的重要性、必要性和紧迫性，消除抵触情绪，正视存在的问题，不回避、不掩饰，不折不扣、坚决全面、彻底整改。

　（二）强化审计整改主体责任意识 一是企业负责人要切实担当起审计整改第一责任人的职责，带头研究部署审计整改工作、带头协调3内文104p.indd

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　中国内部审计研究思考解决疑难问题。二是企业在收到整改意见后，要及时通报审计发现问题、查找问题产生原因、制订方案、列出整改任务清单、排出时间表，始终把审计整改作为重点工作，不解决问题坚决不放手。三是主动向审计部门报送整改情况报告，对于确实无法整改或暂时未完成整改的问题，要说明原因，并提出下一步措施及完成目标时间。

　（三）进一步改进审计工作 一是调整审计计划制订策略。审计部门应加强与组织人事部门的协调，加大任中经济责任审计项目比例，尽早实施离任审计，使审计结果能真正为领导干部管理使用提供有效参考，促使领导干部积极主动地进行审计整改工作，有利于推动审计整改的落实。二是强化审计内容。在审计项目实施时，切实把以往审计发现问题的整改情况作为重要的审计内容，切实投入审计力量，认真检查整改情况。三是进一步提升审计质量。加强审计质量控制，以法规和制度为准绳，深入研究审计问题产生的背景、原因，加大与被审计单位之间的沟通，确保事实清楚、证据充分、定性准确，尽可能避免双方对问题认定的分歧。审计部门还应与被审计单位就如何整改进行沟通，提高审计意见的可操作性和建设性，避免整改要求无法落实的情况。

　（四）建立企业各部门联动机制 国有企业各部门和下属单位应进一步增强责任意识和工作主动性，加大上下左右协调沟通力度。尤其是有些审计问题历史成因复杂、涉及面广，需要集整个系统的力量解决。一是按照管理权限范围，明确界定审计整改责任主体。做到责任到人、任务到岗，该由上级企业承担的责任决不能推给下级企业。二是加强上下联动，加强指导协调。对于应由下级企业负责的整改工作，上级单位也不能置之不管，必须顶层设计落实领导责任。采用“条条”管理模式，由上级企业各部门肩负起对应下级企业各部门审计整改工作的领导责任，下级企业一日未完成整改，上级企业一日未解除责任。切实指导所对应下级企业各部门的审计整改工作，协调解决审计整改中存在的困难，并建立审计整改到位评判标准，对审计整改结果予以审核。下级企业整改时遇到把握不准、界定模糊的问题，要及时、主动地向上级对应部门请示、汇报沟通，取得理解、指导和支持，不能以任何理由拖延整改。三是加强部门之间的沟通协调，形成整改合力。明确整改工作责任主次，明确整改责任牵头和配合部门，健全完善沟通协调、信息共享机制，杜绝出现相互推诿、阻碍整改工作的现象。

　（五）注重审计整改长效化 首先，要深入分析审计发现问题发生的根本原因，分清是个别现象还是普遍现象；是属于普通的、暂时的、一次性的管理问题，还是体制机制制度问题。

　其次，举一反三，用体制、机制、制度来固化审计成果，杜绝屡审屡犯。不仅“立足当前”更要“着眼长远”，不仅“治标”更要“治本”；不仅解决当前存在的具体问题，更要注重长效机制研究，“对症下药”。针对体制缺陷问题，要加大体制改革力度；针对机制不规范问题，要采取措施加以改进；针对制度不完善问题，要加强制度修改立废等工作。

　（六）健全审计整改督办机制 一是明确审计整改督办责任。由审计部门牵头组织、督促、检查审计整改工作，做好上传下达、成果收集以及向上级主管部门沟通、汇报等工作，确保审计整改有序开展。二是加大审计整改工作督办力度。审计部门对审计整改工作进行动态跟踪，及时督促责任单位落实审计整改措施，对审计整改工作完成情况予以通报、公告，借助社会监督、群众监督、舆论监督落实整改。三是加大审计整改考核力度。应按照 58 号文的要求，由组织人事部门会同审计部门，将整改工作作为评价各企业、各部门绩效的重要内容，把审计整改情况作为领导干部管理使用的重要依据。

　（七）加强审计问责机制切实加强审计问题责任追究，联合纪检监察及其他相关职能部门，按照违纪违规问题的性质、后果、责任等，对责任人严格进行责任追究，并根据责任类别由相应部门按照规定进行处理，涉嫌犯罪的要移送司法部门。切实加强对审计整改工作不力的追责，监察部门应重点督查有突出问题和整改不力的单位，对整改不到位、屡审屡犯的要严肃问责；对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的要对主要负责人、直接责任人实施问责。（作者单位：大唐国际发电股份有限公司广东分公司，邮政编码：

　510623，电子邮箱：

　19141320@qq.com）3内文104p.indd

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篇九：审计发现问题整改不到位的原因

　企 业研究

　BUSINESS RESEARCH

　财讯 国有企业审计整改存在的主要问题、成因与应对措施 广东粤信会计师事务所有限公司

　麦桂红 摘

　要：社会主义市场经济的不断发展以及完善，国有企业在现阶段的发展过程中面临着诸多的挑战，需要国有企业能够认清自身发展中的问题，进而不断提升自身经济发展效益，使其能够顺应社会发展的大时代浪潮。实现国有企业健康发展的一项重要内容即为审计监督工作的开展，而审计整改工作关乎审计监督能否充分发挥作用。但是就目前国有企业审计整改工作发展现状来看还存在着诸多问题，为此，本文主要针对国有企业审计整改中存在的主要问题、以及成因展开全面的分析，并就其解决措施加以具体的阐述，希望能够对国有企业审计工作的开展带来积极影响。

　关键词：国有企业；审计整改；主要问题；成因；应对措施 目前社会主义市场经济由高速发展转变为高质量发展，国有企业在前几年高速发展阶段累积的经营风险加大，在新经济形势下需要加快转换经营机制、提高经济效益。在经济改革和经济转型期，对国有企业经济活动的审计监督越发重要，针对国有企业审计工作中发现的主要问题和突出问题，负责整改的相关部门需要加强整顿力度，将整改工作有效的落实下来，使国有企业审计整改工作得以顺利进行。

　一、国有企业审计整改存在的主要问题 在现阶段市场经济发展的客观影响下，国有企业虽然能够意识到审计整改工作存在的必要性，但是由于自身长期对审计整改工作存在主观上的偏见，并受到客观上执行能力不足等因素的影响，使得企业自身无法就审计提出的相关意见，采取有效的审计整改措施，切实纠正审计查处的各项问题。国有企业审计整改工作流于形式，审计整改工作未能突出重点，审计整改工作的实施缺乏执行力度。

　二、国有企业审计整改存在问题的主要原因 （1）审计整改工作开展的重视力度薄弱 由于国有企业自身发展中对于审计整改工作的落实以及发展不够重视，主要体现在领导层对审计整改责任意识认知不够深刻，在实践上监督力度不足，导致审计整改工作的开展只能流于形式，缺乏针对性，丧失审计整改工作本身所应当具有的推动价值。同时审计整改工作责任以及工作内容界限意识不够深刻，审计规范性以及实践性较为匮乏，审计机构对于审计整改的重视程度较弱，甚至对国有企业发展中存在的相关问题直接定性为违规行为，大大削弱了国有企业自身发展中审计整改的积极性。

　（2）审计整改机制未能发挥出价值 由于国有企业在自身的发展阶段，审计整改机制未得到健全发展，甚至未能建立起来，在一定程度上也限制了国有企业审计整改工作的发展以及进步。审计整改方案本身缺乏计划性，无法适应国有企业自身的发展需要。此外，审计督办机制在审计部门中的作用不够明显，造成审计整改工作中存在诸多的失误，与此同时责任落实制度无法充分建立，导致国有企业审计整改工作问题逐渐彰显。

　三、国有企业审计整改工作开展的有效性举措 （1）在国有企业审计整改工作中加大思想重视力度 想要在根本上提升国有企业的审计整改工作力度，适应现阶段国有企业改革发展的实际需要，为此需要重视审计整改工作的开展。落实审计整改法律、法规条例内容的最新规定，并就审计整改工作内容展开学习。国有企业相关负责人应当能够发挥出积极的带头作用，使审计整改工作按照具体的工作流程加以执行，明确审计监督。此外，国有企业发展也需要优化企业管理，并对企业生产经营中的各项风险加以规避，明确国有企业发展中自身存在的问题，使得审计整改工作能够在国有企业中顺利发展，彰显出审计整改工作的彻底性以及系统性。

　（2）对国有企业审计整改工作加以改进 顺应国有企业审计工作开展的必然需要，对审计整改工作内容加以优化调整十分关键。明确审计整改工作计划，并就整改情况进行全方位的监督。充分提升审计整改工作质量，对其实现动态性的监控，提升两个部门之间的协调性，主要涉及被审计单位与审计机构。企业应当能够充分意识到具体整改问题未完成的部分，并能够有针对性的实施干预计划。健全公开制度，创新扩大审计结果运用的方式和方法。实行审计结果公开制度，将审计结果公开，在报纸、网站等新闻媒体上进行公布，一方面有利于提高审计质量，增强审计结果的宣传力度，引入社会监督和舆论监督，扩大审计影响。另一方面有利于对领导干部的监督，加强审计问题的迅速整改落实。

　（3）建立完善审计整改工作的联动管理机制 国有企业审计整改工作内容的开展，需要增强国有企业各部门之间的责任意识，这也是提升国有企业审计整改工作效果的一项重要内容。国有企业相关负责人应当对审计整改工作的实施加以全方位的把控，能够立足于国有企业审计整改工作的发展现状，促进国有企业各部门之间信息的沟通，同时能够做到信息共享并对审计计划工作进行不断的优化以及调整，对国有企业审计工作内容进行补充以及完善。由于国有企业审计整改工作的开展具有一定的复杂性，为此需要兼顾各方面影响因素，并能够从大局出发，对审计整改的责任主体进行划分，落实好审计整改工作中的各项内容，将管理人员的管理优势以及协调能力发挥出来，明确其自身的责任意识，将审计整改工作落实于具体的负责人身上。

　（4）建立完善审计整改工作的长效性管理机制 国有企业审计工作想要获得有效的整改，制定长效性的管理机制是一项必要性举措。在具体的方案制定中，需要对审计整改问题加以实施并不断完善，突出关键性的发展问题，并能够按照由特殊至一般的发展趋势，识别制度落实问题以及管理问题，审计整改计划的制定需要结合具体的实际问题。对于现阶段的审计成果需要结合具体的工作制度加以完善，以此实现问题的有效性解决，将长远性的发展目标在问题的实施中加以改进，问题的解决需要重点加以贯彻以及

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　企 业研究

　BUSINESS RESEARCH

　财讯 浅谈施工企业税务风险分析与应对 中国铁建电气化局集团第四工程有限公司

　李 敏 摘

　要：本文从企业税务管理基本理论和分析入手，对施工企业税务风险进行了具体分析，指出施工企业主要在内部管理、经营环节、财务环节以及外部环境等方面均存在涉税风险，需要积极分析和应对。在以上分析的基础上，本文针对施工企业在“营改增”之后如何应对税务风险提出了针对性的建议，以期对施工企业加强税务管理、防范化解风险有所裨益。

　关键词：施工企业；税务风险；应对 一、企业税务管理基本理论与风险分析 所谓企业税务管理，指的是企业在税法允许的范围之内，在依法缴纳税款的前提下，结合企业的实际情况，对企业涉税活动进行筹划安排，在控制好税收风险的同时，通过税收筹划获取企业合理的经济利益。

　从税务风险角度进行分析，企业面临的涉税风险主要是以下方面：一是企业对税收政策不熟悉、理解不到位，导致税款缴纳错误，造成税款多缴或少缴；二是故意滥用税务政策，从主观上偷税、漏税；三是对税法不够熟悉和了解，导致该享受的优惠政策未能享受，导致缴纳了过头税和重复税。

　而施工企业较为特殊，其税务风险和筹划安排更需结合企业实际，量体裁衣、积极应对。

　二、施工企业税务风险的成因分析 通过上述对企业税务风险类型的简要分析，下面结合建筑企业的实际对涉税风险进行详细分析。

　（1）施工企业内部管理上的税收风险 从建筑企业内部管理来看，其涉税风险产生的层面集中于企业的管理层面、财务层面和相关的业务层面等三个层面。

　从管理层维度来看，其涉税风险主要聚集在内部控制不到位、业务规划不到位、企业决策不到位等三个不到位上。

　1．企业内部控制不到位，主要表现在施工企业的内部管理制度较为混乱或者虽然建立了内控规范，但均未能形成有效制约，比如对发票管理、岗位要求等缺乏系统严格的制度规范，导致税务风险的产生；再比如，虽然制度挂在墙上、落在纸上，但制度设计形同虚设，企业人员浮于面上，不按规定获票，同样也会带来较大的税收风险。

　2．业务规划不到位，主要表现在企业的业务规划应和税法的规定贴近，比如施工企业从供应商采购货物，如果仅以单一来源采购，就有可能造成比价不充分以及未充分考虑采购价款加税款的全成本比较选择失位的问题。

　3．企业决策不到位，比如施工企业对资产的折旧管理、成本的管理上，未能按照税法的规定进行相应统筹处理，随意化简单化的资本化处理，随意进行折旧处理等等。上述这些都会带来比较大的涉税风险，相反如果深入研究税法，则可以充分利用折旧政策、资本化政策对企业的经营行为进行谋划，从而享受税收红利。

　（2）施工企业经营环节上的涉税风险 从施工企业业务管理环节进行分析，主要存在两个方面的涉税风险，分别是：业务环节风险、财务环节风险、业财

　 执行，解决产生此种问题的本质，从而全面消除审计整改工作中的不足之处。明确监督机制的重要影响，突出审计部门的带头作用，将审计组织的整改以及监督环节的重要性显现出来，并组织国有企业部门能够做好配合工作，并就国有企业审计工作内容加以明确化的公示，实现自身以及社会的全方位监督。

　（5）加强国有企业部门之间的配合力度 国有企业在长期的发展过程中，各部门之间不是独立存在的，企业想要在根本上提升经济发展效益，需要能够充分重视企业审计整改工作的重要性。企业相关负责人需要能够做出表率，加强国有企业工作人员的整体队伍建设，协调各部门之间的信息沟通，并将各部门工作中的联动作用发挥出来。全面意识到企业审计整改工作的现阶段发展情况，从全局意识出发，将审计整改工作进行阶段的责任主体有效划分出来，避免出现归责不明确的现象。

　四、结语 国有企业想要在激烈的社会主义市场竞争中获得显著的发展，需要国有企业能够意识到自身发展中存在的不足之处，就现阶段企业审计整改各项工作内容的实际开展情况，发现审计整改工作中存在的问题，并明确产生此种问题的直接原因，在审计整改工作的实施阶段，需要有针对性的落实各项整改内容，从而实现国有企业审计整改工作的良性发展，为促进国有企业经济效益的提升做出贡献。

　参考文献 ［1］李晶晶.国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策［J］.纳税，2017（17）：21－21. ［2］廖燕.国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策［J］.中国内部审计，2017（3）：26－29. ［3］林晓青.国有集团企业审计整改工作存在的问题与对策［J］.现代国企研究，2017（16）. ［4］卢佳.浅议地方国有企业审计存在的问题及改进措施［J］.西部财会，2018（2）. ［5］孙春梁.探讨供电企业内部审计发现问题整改存在的问题和困难［J］.现代经济信息，2017（18）：259－259. ［6］王萍.关于加强企业发现审计问题整改监督的几点思考［J］.财会学习，2017（23）：149－149.

　作者简介：麦桂红（1973－），女，民族，汉，广西壮族自治区梧州市，中级会计师，专科，单位：广东粤信会计师事务所有限公司，研究方向：国有企业审计问题研究。

篇十：审计发现问题整改不到位的原因

29 卷第 141 期2013 年 2 月湖南财政经济学院学报Journal of Hunan Finance and Economics UniversityVol. 29 No. 141Feb. 2013审计整改存在的困难、 原因及对策探析文富恒（ 湖南省人大常委会 预算工作委员会， 湖南 长沙410007）【 摘要】

　审计整改是实现审计监督价值的重要环节。

　当 前， 问 题资金追缴难、 责任主体问 责难、 避免屡审屡犯难、 审计成果运用 难等审计整改难现象普遍存在。

　造成这些现象的主要原因 是审计部门的独立性不强、 公共财政建设滞后、 法律法规不完善和执法手段运用 不足、 部门 协调配合不充分等。

　应采取落实法律、 法规规定， 增强审计监督权威； 深化财政体制改革， 为审计整改奠定良好基础； 建立完善审计公开制度， 加大社会监督力度； 加强部门 协调配合， 形成督促整改合力； 发挥人大监督作用 ， 提升审计整改层次和水平， 有效提高审计整改效果。【 关键词】

　审计整改； 审计体制； 审计监督【 中图分类号】

　F239. 44【 文献标识码】

　A【文章编号】

　2095 － 1361 （ 2013）

　01 － 0105 － 06· 收稿日期：

　2012 － 10 － 10作者简介：

　文富恒 （ 1964 －）

　， 男， 湖南湘乡人， 湖南省人大常委会预算工作委员会副主任， 湖南省财务学会副会长， 研究方向：

　政府预算审查和监督、 财政审计、 地方经济立法审计整改是实现审计监督价值的重要环节。

　自 1995 年审计法颁布实施以来， 中央政府和地方政府都在审计整改方面做了大量积极的工作。

　但是， 随着审计公开的逐步推开，人们发现审计披露的很多问题并没有真正得到整改， 这既影响了审计 “免疫系统” 功能的发挥， 也降低了审计的公信力。

　因此， 如何进一步提高审计整改效果仍是当前我国面临的一个重要任务。一些学者将审计整改界定为被审计单位根据审计部门的决定和建议做出纠正和改进［1 － 2］， 忽略了从更大的范围去考察和的过程发挥其他领域在审计整改中的地位和作用。鉴于此， 笔者认为， 从更广阔的视角 来看，审计整改不仅应包括被审计单位根据审计部门的决定所采取的改进行为， 而且还应包括其他国家机关和相关单位根据审计部门的审计报告， 对被审计单位采取的诸如处罚、 追缴和问责等行为， 以及政府和相关部门根据审计建议所采取的完善制度、 规范管理等从源头治理的防控机制。一、 审计整改存在的困难分析审计部门应通过履行审计职责发现被审计单位的相关问题。

　对于审计发现的问题，被审计单位的反应各异， 有的避实就虚、 有的轻描淡写、 有的搞既往不咎、 有的归咎于客观原因、 有的甚至玩文字游戏敷衍应付。这些情况使审计整改成为当前我国审计监督工作中的难点问题。1、 问题资金追缴难501

　审计的主要内容是审 “钱”， 由于审计多为事后监督， 对于已经发生的违法违规行为，尤其是已经花出去的钱， 追回比较困难。

　例如， 有的单位挪用专项资金弥补公用经费缺口， 审计发现问题时， 支出 行为已经发生，要求整改单位收回已经不可能。

　为了应付审计， 被审单位一般采取动用 往年结余资金、经营性收入和调整日 常运行经费等办法归还被挪用 的 专项资金。

　这实质上是 “财政兜底”， 拆东墙补西墙， 视预算为儿戏。

　因此，对于这种已经成为 “既定事实” 的情况， 单靠追缴资金是无法整改到位的。2、 责任主体问责难仔细审视审计发现的问题， 就会察觉其背后人为因素不可忽视， 绝大多数问题都是在主管领导等相关责任人的授意或故意操纵下发生的。

　因此， 审计整改不仅要注重追缴违法违规资金， 而且要注重追究相关责任。但从实际情况来看， 除了审计发现的问题涉及重大违法违纪行为， 要追究当事人法律责任外， 很少有人因为审计发现问题而被问责，因为审计整改不到位而受到处罚的当事人更是少见。3、 避免重蹈覆辙难由于督促审计整改的手段匮乏、 力度不够， 一些深层次问题不能从根本上解决， 往往出现很多单位一边审一边改、 一边改一边犯的 “屡审屡犯” 现象。4、 审计整改成果广泛运用 难审计发现的问题和审计提出的建议具有普遍适用性， 同级人大、 政府及相关部门都应该根据各自 的职能， 充分运用好审计整改成果， 实现审计整改效果的最大化。

　但目 前由于缺乏有效的沟通机制， 审计整改成果很多还 “养在深闺” 或停留在审计报告上。二、 审计整改难的主要原因分析审计整改是一项系统工程， 影响审计整改的因素很多， 既有体制性的， 也有机制上的； 既有客观原因， 也有主观原因； 既有被审计单位认识配合不到位的问题， 也有相关执法监督部门 执法不严等问题。

　究其根源，大致有以下几个方面：1、 现行审计体制导致审计部门 的独立性不强审计体制不仅关系到审计工作的运行机制和效率， 而且关系到审计发现问题的整改与处理效果。

　目 前世界上有四种不同的审计体制， 其中立法型和司法型审计机构具有较强的独立性和权威性。

　立法型审计体制下，审计部门直接向议会报告审计结果， 议会根据审计结果作出相应决策， 以质询等多种方式督促相关部门整改， 从而促使审计具有较高的威慑力。

　司法型审计体制下， 审计部门本身就是司法体系的组成部分， 具有独立的司法权， 对于审计发现的问题可以直接以司法判决形式强制其执行， 并对有关责任人作出司法处罚。

　独立型审计体制下， 其优势在于其直接对国家宪法和法律负责， 独立、 公正、 高效、 权威， 故而审计整改也比较到位。我国属于典型的行政型审计体制国家， 审计部门负责人的任免权在于本级政府， 工作开展也是在同级行政首长领导下进行， 工作经费由同级财政拨付， 审计机构实际上是 “政府的内审机构”； 同一位行政首长既要管理公共财政和其他事务， 又负 责领导审计工作，当两者发生冲突时， 往往将审计发现的问题内部消化， 审计部门的独立性较差。

　这导致我国审计整改过程往往遭遇各方面的阻力，出现 “审计难， 审计处理更难” 的情形， 审计部门对此往往束手无策。2、 公共财政建设滞后严重削 弱审计整改的基础条件各级政府的财政收支活动是审计监督的主要对象。

　因此， 规范、 明晰、 高效的财政体制就成为审计监督的良好基础。

　否则， 审计监督就容易陷入疲于奔命、 评价无据、 法601

　难责众的被动局面。

　近年来， 我国财政收入增长迅速， 但是， 与广大人民群众的需求、建设公共财政的要求相比， 还有很大差距。全国很多地区财政收入与支出的矛盾依然较为突出， 一些地区的财政资金来源甚至主要依靠于上级政府转移支付。

　而转移支付本身存在很大不确定性， 专项转移支付多、 一般性转移支付少、 支付时间不确定等因素导致下级很难准确编制预算， 预算执行也就更谈不上规范了。

　同时， 政府财权和事权不匹配，财权上移， 事权下移； 上面出台政策， 下面为政策 “埋单”； 中央财力有余， 基层财力捉襟见肘。

　此外， 预算管理制度不完善、 预算编制粗放、 年初预算到位率低、 财政透明度不高等体制机制问题尚未得到根本转变。

　这些客观原因直接导致了审计部门难以对被审计单位和相关责任人员 “动真格”。3、 法律、 法规不完善与执法手段运用 不足同 时存在提高审计整改效果， 需要强大的 法律、法规作后盾， 更需要严格执法才能落到实处。当前， 这两个方面都还存在一些问题， 包括法律、 法规本身不够完善、 审计部门对法律、法规已经赋予的职权运用得不够充分等。

　我国审计法、 审计法实施条例等法律、 法规对审计整改作了明确规定， 审计准则第 163 条至 171 条还详细规定了审计整改的检查机制。但应当看到的是， 这些规定还比较原则化、框架化， 基本上是调查和了 解、 定期审计、跟踪审计等 “以审计促整改” 之类的手段。例如， 对于拒绝和拖延审计整改的行为， 新修订的审计法实施条例明确审计部门可以申请人民法院强制执行和建议主管部门给予处分， 但具体哪些情形可以申请强制执行， 哪种情形应建议给予处分， 以及审计部门与人民法院、 其他主管部门之间如何协调配合落实好这些整改措施， 条例并没有具体规定，操作起来较为困难。

　同时， 对于法律、 法规已经明确的一些职权， 审计部门运用得不充分。

　例如， 审计法及其实施条例对审计执法手段的规定中， 有通报相关主管部门、 责令限期执行、 申请人民法院强制执行、 建议给予处分、 通报批评和移送监察机关等方式，但是对于上述整改手段， 审计部门出于种种顾虑和各方面条件的限制， 在实际工作运用远远不足， 有的甚至从未动用。

　法律不完备和 “有法不用” 使得审计整改效果大打折扣。4、 各部 门 协调 配合不 充分， 难以 形 成合力除审计部门外， 纪检、 监察、 财政和其他相关主管部门对财政财务收支都应履行相应的监督职能， 担负着共同落实审计整改的责任。

　如果部门之间协调配合不够、 各自 为战、 相互推诿， 就容易出现多头检查、 重复检查、 监管缺位以及审计整改难以到位等问题。

　例如， 对有的案件线索需要深入查证、对有关责任人员需要给予行政处分， 但审计部门对需要移送的案件往往不愿移送， 监察部门往往以多种理由不予配合， 导致 “大事化小”、“小事化了”， 责任追究难以到位。审计部门每年都要向同级人大常委会报告审计工作并指出问题的纠正和处理情况， 但人大与审计部门沟通的途径较少、 信息严重不对称、 加上体制机制等原因， 对于审计整改的推动作用尚有待进一步发挥。

　此外， 审计公开程度较低也影响了社会和舆论的关注度。审计工作报告虽然按照规定须向 社会披露，但公布的内 容经过层层筛选， 一些重要的、敏感性的问题经过技术处理， 很难引 起社会的广泛关注， 不利于发挥社会监督和舆论监督的作用。三、 改进审计整改工作的政策建议审计体制与一国的国情和政治体制密切相关。

　虽然我国的行政型审计体制存在诸多缺陷， 但也应看到， 这种体制在督促被审计单位整改方面有着自 己的优势。

　审计部门作701

　为政府组成部门， 不仅具有行政检查、 调查、报告等权力， 而且具有行政裁决和处理处罚的权力。

　同时， 审计部门与被审计单位同属于政府部门， 由同一行政首长负责， 对于审计发现的问题， 由行政首长召集相关部门进行研究， 既便于沟通、 协调， 又便于督促整改到位。

　正因如此， 从更大范围和更加务实的角度推进审计整改工作成为极大的可能。1、 落实法律、 法规规定， 增强 审计监督权威审计法等法律、 法规赋予审计部门的职权主要有审计情况上报权、 审计情况通报权、审计结果公告权、 移交移送权、 建议给予处分权、 申请强制执行权等。

　对于这些法定职权， 审计部门要予以充分运用。

　对于审计发现的重大问题应当及时报告本级主要党政领导； 对于不重视整改、 故意拖延的单位， 采取在一定时期内连续审计、 跟踪审计、 反复审计的方式， 督促其整改； 对于整改不到位、屡审屡犯的单位， 进行通报批评， 将审计结果和整改情况向社会公开； 对于审计发现的严重问题， 在规定时间内整改不到位或者难以实现整改的， 对责任人员进行通报， 建议纪检监察部门给予处分等。2、 深化财政体制改革， 为审计整改奠定良好基础从审计监督的视角来看， 深化财政体制改革要着眼于解决以下几个问题：

　一是财权与事权相匹配。

　1994 年分税制改革及之后的所得税分享改革， 主要解决了中央和地方收入划分的问题， 但政府间财权和事权的划分一直没有真正落实到位。

　各地审计工作报告每年都会反映出一些地方重点支出不到位或国家宏观调控政策效果发挥不佳等问题， 根源之一也在于此。

　问题披露之后， 往往责任难以追究， 整改落不到实处。

　合理划分财权与事权， 明确各级政府支出责任， 审计整改和问责才能富有刚性。

　二是完善转移支付方式。

　当前， 中央专项转移支付的比重仍然偏大， 专项转移支付项目 过于分散、 层级过多，并且部分转移支付不符合各地实际情况， 这使得一些地方弄虚作假、 挤占挪用等现象屡禁不止。

　加大一般转移支付比重、 清理整合专项转移支付项目 、 切实提高县级基本支出保障水平， 审计发现的问题才会减少， 审计整改效果才会得到提高。

　三是细化预算编制。由于预算编制不细化， 很多资金没有编列到具体的单位和项目 ， 加上年初预算资金到位率偏低等问题， 预算执行中一些具体项目 的确定随意性较大、 追加频繁。

　对于这些问题，审计部门往往定性难、 评价难、 查处难， 被审计单位整改起来更容易 流于形式。

　因 此，要进一步细化预算编制， 提高预算执行刚性，严格按预算办事。

　四是理清政府和市场的边界。

　公共财政最重要的原则就是要合理划分政府和市场的边界。

　我国财政体系对一般竞争性领域介入较深， 财政投入范围过宽， 从而导致审计人员疲于应对， 监督成本和整改难度也成倍增加。

　明确公共财政职能， 厘清政府和市场边界， 退出一般性竞争领域， 能够有效集中审计资源、 深入揭示问题、 全力推进整改。3、 建立完善审计公开制度， 加大社会监督力度将审计结果向社会公开不仅是法律、 法规的明确要求， 也是满足人民群众知情权、监督权的需要。

　每一个审计项目 完成后， 审计部门应将审计报告或审计结果通过报纸、网络、 广播等形式向社会公布， 对典型案件予以公开曝光。

　通过审计公开， 增强社会和舆论监督力度， 扩大社会公众参与监督的范围， 有利于促进问题的处理和解决。

　审计公开的内容应主要包括审计部门向同级人大常委会所作的审计工作报告、 审计结果公告、人大常委会对审计工作报告的审议意见、 同级人民政府对审议意见的研究处理情况、 审801

　计工作报告指出问题的整改...

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