财务报表分析在企业经营管理中的运用浅析

尚利 内蒙古环保投资集团有限公司 内蒙古生态环境科学研究院有限公司

作为企业财务管理的重要内容，财务报表分析是对企业财务报表中的数据进行加工、分析、处理，使企业经营管理者能对企业的经营情况、财务情况及发展前景有所了解，在此基础上做出科学的决策，保障企业的合理经营，减少风险。由此可见，企业要想提升经营管理的水平，实现经营管理的目标，就必须重视财务报表分析工作的开展。

（一）财务报表分析的概念

顾名思义，财务报表分析就是对财务报表中的数据进行分析，也包括数据的比对、评价和解释，是企业财务管理的重要内容，因此也是服务于企业的财务管理，对企业的资金及各项经济活动负责。通过财务报表分析，可反映企业某个阶段或某个会计时期的经营情况、财务状况，如企业资产负债、经营利润、现金流动等情况。简单来说，财务报表分析就是从企业报表中获取相关的财务信息，对企业的业绩进行评价，并从中找出企业经营管理中存在的问题。

（二）财务报表分析的内容

结合企业会计准则要求得知，财务报表分析内容主要包括以下几个方面：其一，资产负债表分析。通过资产负债表可掌握企业日常经营活动的情况，包括企业资产、负债、所有者权益等信息。通过对资产负债表进行分析，可使企业管理层知悉企业年度财务状况，并在结合企业经营实际的基础上，对发现的经营问题采取有效的措施解决，以保障企业健康发展。其二，现金流量表分析。通过现金流量表，可了解企业特定运营阶段的资金流动情况和流动比率，反映的是企业的盈利能力。对现金流量表进行分析，企业管理者可在了解企业财务能力状况基础上，对企业的经营策略进行调整，同时针对发现的资金风险、经营风险制定针对性的解决措施，以化解和防范风险。其三，利润表分析。利润表反映的是企业运营的利润情况，对利润表中的数据进行分析，可使企业管理者了解企业年度的盈利情况，且通过税前与税后的利润对比，由此分析了解企业的净利润情况。除此之外，对利润表进行分析，还可为财务人员合理避税提供依据，对进一步提升企业的盈利能力有积极作用，也可为企业下一年度工作的开展奠定良好的基础。

（三）财务报表分析常见的方法

当前，企业财务报表分析常用的方法主要有以下几种：第一，比率分析法。这一方法指的是对同一时期会计报表中某两个有关联性项目数据的比对，由此揭示出一定的发展规律、管理问题，进而为揭示企业盈利能力、偿债能力及资金周转情况提供依据。第二，趋势分析法。这一方法是根据不同年度所呈现出的发展趋势进行分析，是将企业各个年份的财务报表的项目金额进行比对，由此对企业某个经济业务、项目波动趋势进行分析判断。比如，通过分析企业近五年的主营业务收入的趋势，可反映企业盈利能力的波动情况，进而为企业管理层找出影响盈利能力的因素。第三，比较分析法。这一方法主要是对不同时期、不同企业之间的比较分析，具体指的是将企业财务报表中某个特定项目数值与同类型企业、国外先进企业相同项目进行比对，由此分析判断企业在某个领域所处的位置，可帮助企业管理者明确当前企业与行业中其他企业之间存在的差距，同时找出差距存在的原因。

（一）财务报表分析的影响

财务报表分析对企业经营管理产生的影响，主要体现在以下几个方面：

第一，对企业经营决策有影响。具体来说，通过对财务报表进行分析，既能反映企业生产经营数据、资金流动数据，还能反映企业资产运营情况、营销策略。这对企业管理层及外界报表使用人来说，可获得更多有用的信息。同时，对资产负债表进行分析，可反映企业资产与负债、流动资金、股权结构等情况，可由此揭示企业经营管理中存在的不足和缺陷，进而为企业管理层制定相关制度、改进经营管理提供依据。此外，企业管理层通过查看财务报表分析的结果，可进一步了解和掌握企业经营、资金周转及负债偿还等情况，进而为下一步投融资决策提供可靠的依据。

第二，对企业管理决策有影响。当前正处于信息时代，互联网、大数据信息技术快速发展，在这样的背景下，企业在财务报表分析时，应重点关注报表数据的真实性。企业财务报表主要是由资产负债表、利润表、现金流量表及附注等构成，要想掌握其中的信息，需要企业拥有具备一定财经理论专业的人员，并在具体分析过程中，尽可能地使用通俗的语言、图形等，使企业管理层及外界报表使用人员能短时间看懂报表，进而为报表使用人员管理决策提供依据。

第三，对企业经营管理有价值影响。作为企业财务管理的重要内容，财务报表分析能够对企业一定会计期间的经营成本进行分析，也能对企业下一年会计年度经营进行预测。在企业经营过程中，会形成一定的经营利润，而经营利润并非是一个独立的经济指标，其会受到产品销量、单位成本、固定成本等诸多因素的影响。企业财务人员分析这些影响数据，可从中找到企业经营管理中存在的问题，并找到问题存在的根本原因，从而为企业调整经营策略提供依据，进而提高企业管理水平。此外，在财务报表分析促进企业内部管理水平提升后，可加速企业资金的回流，改善企业生产经营管理流程，使投资资金快速转化为商品或贷款，不仅能减少资金在存货、应收账款上的占用，还可避免资金闲置，从而提升企业经济利益。

（二）财务报表分析的作用

财务报表分析在企业经营管理中发挥的作用，具体体现在以下几个方面：

第一，可为企业经营管理指明方向。企业财务报表中除了有财务会计相关的数据以外，也有生产经营相关的数据。对企业财务报表进行分析，可使企业管理层对企业的经营状况有所了解，并明确其中是否存在问题。与此同时，结合财务报表分析结果，企业管理层也能明确企业资金流动的方向，可为企业管理层进行投资预测、筹资方案选择等提供依据。在企业经营情况良好时，可获得一定的经济效益，由此可进行相应规模的资金投入；
反之，企业经营情况偏差时，导致企业亏损，此时就需要进行相应经营活动的调整转型，或者是减少相应资金的投入，以避免有更大的亏损。

第二，可帮助企业实现经营目标。通过对财务报表进行分析，可为企业管理层改善经营管理提供依据，还可促进企业管理效率提升、管理成本降低，由此提高企业经营效益，最终实现企业的经营目标。同时，企业管理层可结合财务报表分析结果对下一年度的经营目标进行预测，并为相关投资项目可行性分析或融资方式确定提供参考。这样既能帮助企业降低经营管理的成本，也能提高企业经营利润。此外，在财务报表分析中，通过采用趋势分析方法，可帮助企业管理层找到影响企业盈利能力的因素，由此为管理层改进生产工艺、降低成本、提升盈利能力提供参考，进而保证企业经营利润目标的实现。

第三，可改善资本结构。在财务报表分析中，通过对资产负债率、现金比例、资金周转率等指标进行法分析，可帮助企业管理层了解企业的偿债能力，进而通过有效的措施改善企业的资本结构。比如，部分企业开展融资活动时，并未充分考虑自身流动资产边线的能力、资金周转的情况，从而盲目向银行借款，导致企业的资产负债率较高。若企业资金链断裂，无疑会给对企业带来致命的打击。而将财务报表分析应用在企业经营管理中，对企业当前和未来经营状况进行分析预测，可减少企业的经营风险，确保企业稳定运行，同时还能改善企业的资本结构，提升企业经营管理的效益水平。

（一）存在重财务指标轻非财务指标分析的现象

目前，许多企业在财务报表分析工作中，在相关指标分析方面有较大的局限性，尤其体现在更侧重主营业务收入、流动资金、资产损益等财务指标的分析，而对于财务比率等非财务指标分析有所忽略，以至于整体的财务报表分析价值作用被弱化。对企业发展来说，非财务指标是反映企业生产制造等情况的关键性因素，如企业在生产管理中投入的资源成本等，对企业未来发展有重要意义。如果在财务报表分析中，仅是对传统财务指标进行分析，则无法全面、准确及有效地评估企业的经营发展情况，弱化了财务报表分析的作用。

（二）财务报表分析结果不全面

从现状来看，财务报表分析结果也并不全面，具体体现为：首先，在财务报表分析中，更多是对既往经济事项的信息进行分析，而对于企业未来财务和经营情况的预测较少涉及，使得财务分析停留在表层，缺乏深度。显然这样的分析方法并不能满足现代企业发展的需求。其次，表现为部分企业财务报表本身不完善，不能全面反映企业的全部财务信息，也一定程度上降低了财务报表分析的价值。最后，存在部分企业管理层只关注眼前利益而对财务报表数据进行“达标”调整的现象，影响财务报表的真实性，最终影响财务报表分析在企业经营管理中的作用发挥。

（三）财务人员综合能力有待提升

财务人员是财务报表分析工作的主体，因此其专业水平直接关乎财务报表分析的质量。然而从现状来看，许多企业的财务人员综合素质水平较低，并不具备相应的财务分析能力，在日常工作中，更多是进行记账、报表编制等基础工作，加上企业不重视或缺少对财务人员的系统性培训，以至于许多财务人员大多只掌握本职的财务工作，对企业其他各项经营业务不了解，业财融合分析能力弱，无法通过有效的分析为企业管理决策提供参考和建议。

（一）提高指标分析的全面性

企业在运用财务报表分析时，除了要重视对财务指标进行分析外，更要重视对非财务指标的分析，因为非财务指标在反映企业发展状况中所起的作用也是不容忽视的，对非财务指标的分析也是相当重要的，企业应实现对财务指标与非财务指标的综合分析，进而提升企业财务报表分析的全面性。在具体的工作中，为实现对企业经营和财务状况进行全面分析，应注重结合企业的短期规划和长期规划，对企业财务状况进行综合分析，避免片面性。

（二）不断完善财务报表分析工作体系

企业在经营管理中应充分发挥财务报表分析的作用，而财务报表分析工作的开展，需要有完善的工作体系作为支撑。因此，为进一步完善财务报表分析工作体系，企业可从以下几方面入手：第一，优化财务报表分析方法。在具体措施上，做好财务人员的选拔与培训工作，应保证财务人员对各种分析方法有所了解，可实现对财务报表多维度的分析，提升分析结果的科学性、全面性。与此同时，在分析财务报表过程中，有必要采用多元化的分析方法进行多维度的分析，以保证财务报表分析结果的全面性、客观性，能够真实全面地反映企业的经营管理情况，进而为企业管理决策提供科学依据。第二，加强企业财务报表的质量管理。财务报表的质量也对财务报表分析的结果有直接影响，为保证分析结果的科学性，也有必要加强财务报表的质量管理。企业应在明确财务人员岗位职责的基础上，落实其岗位职能，在财务报表分析时，应安排专业的分析人员，并打造规范化的分析流程，完善分析框架体系，从而保证财务报表与财务报表分析能有效衔接。此外，也应结合财务管理的要求进行财务基础数据的完善，推动财务账务工作有序进行，保证财务报表内容的完整性。具体可通过设置审核岗加强对报表信息的审核，以财务数据信息的真实性、完整性为审核的重点，进而为财务报表分析工作奠定良好的基础。第三，建立完善的财务报表分析管理信息系统，发挥信息技术的作用，实现对财务分析数据的自动获取和分析，减轻分析人员的工作量，提升分析的效率。

（三）全面提升财务人员的综合能力

为进一步提升财务报表分析水平，企业应对财务分析人员提出严格的要求，财务人员不仅要具备较高的业务能力，同时，企业还要加强对财务人员的业务培训，以促进其综合能力的提升。在具体的措施上，企业要重视对财务人员的培训，在制定培训方案时应融入财务报表分析的内容，使财务人员能充分掌握财务报表编制和分析的能力。财务人员也要不断提升自主学习能力以促进综合能力的提升，熟悉掌握现行的财政、财务政策，在具体的财务报表分析中，综合考量企业运营环境和情况，从整体的角度去分析企业在行业中整体发展的情况，了解行业发展的趋势。不仅如此，在实际分析中，财务人员还需全面掌握企业的财务状况，及时发现存在的问题并分析原因，提出针对性强且行之有效的建议，以有效发挥出财务报表分析的作用，促进企业经营管理水平提升，实现更好的发展。

总而言之，财务报表分析对企业经营管理与决策有重要影响和作用，这就需要企业重视财务报表分析工作的开展，构建完善的工作体系，推动财务报表分析工作顺利开展，同时重视提升财务报表分析的专业化水平，做好人员的能力提升工作，以充分发挥出财务报表分析在企业经营管理中的作用，进而推动企业经营管理目标的实现，促进企业可持续化、高质量的发展。

猜你喜欢财务报表财务人员经营这样经营让人羡慕的婚姻海峡姐妹(2020年5期)2020-06-22新会计准则下企业合并财务报表的研究现代经济信息(2020年34期)2020-06-08基于民营企业中财务人员职业道德研究经营者(2018年24期)2018-12-07守纪律讲规矩是财务人员立身守职之本中国盐业(2018年13期)2018-10-26我国财务报表审计与内部控制审计的整合研究辽宁经济(2017年5期)2017-07-12变争夺战为经营战商周刊(2017年25期)2017-04-25外派财务人员绩效考核与绩效激励行政事业资产与财务(2016年10期)2016-09-26内部控制审计对财务报表信息质量的影响现代工业经济和信息化(2016年6期)2016-05-17“特许经营”将走向何方？中国卫生(2015年8期)2015-11-12浅谈财务人员如何参与工程项目投资控制当代经济(2015年20期)2015-04-16

推荐访问:浅析 企业经营管理 财务